正确答案: ABC
应付账款4000万元 预计负债1800万元 长期应收款3200万元
题目:甲公司2X15年12月31日有关资产、负债如下:(1)作为可供出售金融资产核算的一项信托投资,期末公允价值1200万元,合同到期日为2X17年2月5日,在此之前不能变现;(2)因2X14年销售产品形成到期Et为2X16年8月20日的长期应收款账面价值3200万元;(3)应付供应商货款4000万元,该货款已超过信用期,但尚未支付;(4)因被其他方提起诉讼计提的预计负债1800万元,该诉讼预计2X16年3月结案,如甲公司败诉,按惯例有关赔偿款需在法院做出判决之日起60日内支付。不考虑其他因素,甲公司2X15年12月31日的资产负债表中,上述交易或事项产生的相关资产、负债应当作为流动性项目列报的有()。
解析:选项D,因距离合同到期日实际超过1年,且到期前不能变现,因此应当作为非流动项目列报。
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[单选题]某公司对外转让一项专利权,取得的收入为500000元,专利权的账面价值为160000元,转让时以现金支付转让费50000元,支付税金25000元,此项业务在现金流量表中()。
在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中填列425000元
解析:“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目,反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金(包括因资产毁损收到的保险赔偿款),减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。所以本题应反映在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中,金额=500 000-(50 000+25 000)=425 000(元)。
[单选题]下列各项关于分部报告的表述中,错误的是()。
企业披露分部信息时无需提供前期比较数据
解析:选项B,企业在披露分部信息时,为可比起见,应当提供前期的比较数据
[多选题]甲公司为上市公司,于2X17年3月初公布2X16年年报。年报公布后仅数日,甲公司收到省财政厅《关于》,根据该文件的要求,甲公司应自2X15年5月1日起,对装机容量在2万千瓦及以上有发电收入的水库和水电站,按照上网电量9厘/千瓦时征收库区基金。按照该文件界定的征收范围,甲公司所属已投产电站均需缴纳库区基金。经测算,执行上述规定后,甲公司2X15年归属母公司股东的净利润减少约800万元,2X16年归属母公司股东的净利润减少约1900万元。该文件同时规定:2X15年5月1日至2X16年12月31日应征收的大中型水库库区基金收入由省电网公司代为追缴,并于2X17年4月1日前足额缴入省级国库,2X17年1月1日后征收的大中型水库库区基金收入按《XX省大中型水库库区基金征收使用管理细则(试行)的通知》相关规定办理。甲公司下列会计处理中正确的有()。
补交库区基金应计入2X17年第一季度财务报告
甲公司不需要进行追溯调整,但应对此事项进行专项信息披露
解析:甲公司于2X16年年度报告报出日后收到政府文件,这不属于会计准则中规定的“编报前期财务报表时能够合理预计取得并应当加以考虑的可靠信息”,也不属于“前期财务报表批准报出时能够取得的可靠信息”,甲公司在编制2X16年度财务报表时无法取得或预计这一事项,所以该事项不属于前期差错,根据会计准则规定,甲公司不需要进行追溯调整,但应对此事项进行专项信息披露。同时,应将2X15年、2X16年度应计提的库区基金计入2X17年第一季度财务报告。
[多选题]下列项目中,属于投资性主体特征的有()。
拥有一个以上投资
投资者不是该主体的关联方
该主体的所有者权益以股权或类似权益存在
解析:投资性主体通常应当具备下列四个特征:一是拥有一个以上投资;二是拥有一个以上投资者;三是投资者不是该主体的关联方;四是该主体的所有者权益以股权或类似权益存在;选项B错误。
[多选题]长江公司系甲公司的母公司,2017年6月30日,长江公司向甲公司销售一件产品,销售价格为1000万元,增值税税额为170万元,销售成本为900万元,相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣),并于当日投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。长江公司与甲公司适用的所得税税率均为25%,不考虑其他因素。长江公司在编制2017年合并财务报表时,因该项内部交易作出的下列调整抵销处理中,正确的有()。
抵销管理费用5万元
调增递延所得税资产23.75万元
解析:正确处理:①抵销营业收入1000万元,不是营业外收入;②抵销营业成本900万元;③抵销管理费用=(1000-900)÷10×6/12=5(万元);④抵销固定资产=100-5=95(万元);⑤调增递延所得税资产=(100-5)×25%=23.75(万元)。调整抵销分录:借:营业收入1000贷:营业成本900固定资产—原价100借:固定资产—累计折旧5(100/10×6/12)贷:管理费用5借:递延所得税资产23.75(95×25%)贷:所得税费用23.75