正确答案: BE

借：以前年度损益调整726.50贷：应交税费-应交增值税（销项税额）726.50 借：利润分配-未分配利润544.87贷：以前年度损益调整544.87

题目：税务师2015年3月在审核某化妆品生产企业的“营业外收入”账户，调阅记账凭证，发现企业2014年12月份，企业有一笔账务处理为：借：其他应付款5000贷：营业外收入5000经过向企业财务人员询问得知，该笔业务为逾期的包装物押金，该公司2013年11月收取包装物押金时，企业账务处理为：借：银行存款5000贷：其他应付款5000企业已结账，则税务师应做的纳税调整分录包括（）。（已知该企业适用增值税税率17%，企业所得税税率25%，不考虑其他税种）

解析：逾期包装物押金，应当计入其他业务收入中核算，并确认当期的销项税额。本题目是跨年业务，所以要通过“以前年度损益调整”处理。调整分录应为：借：以前年度损益调整726.50贷：应交税费-应交增值税（销项税额）726.50借：应交税费-应交所得税181.63贷：以前年度损益调整181.63借：利润分配-未分配利润544.87贷：以前年度损益调整544.87

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[单选题]某金店（一般纳税人）在销售金银首饰时，为了促进销售，采用以旧换新的方式进行交易，规定新首饰零售价格2000元，旧首饰折价500元，则对于该项业务，金店应按（）元作为消费税的计税依据。

1282.05

解析：根据税法规定，企业采用以旧换新（含翻新改制）方式销售金银首饰的，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。金店实际收取的不含增值税的全部价款＝（2000-500）÷1.17＝1282.05（元）

[单选题]某商业企业为增值税一般纳税人，2014年3月采用分期收款方式批发商品，合同规定不含税销售额为300万元，本月收回50%货款，其余货款于4月10日前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额100万元；零售商品实际取得含税销售额228万元，其中包括以旧换新方式销售商品取得实际销售收入50万元，收购的旧货作价6万元；购进商品取得增值税专用发票，注明价款180万元、增值税30.6万元，非首次购进税控收款机取得增值税专用发票，注明价款0.3万元、增值税0.051万元，该税控收款机作为固定资产管理。该企业2014年3月应纳增值税（）万元。（本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）

28.849

解析：应纳税额＝300×50%×17%+（228+6）÷（1+17%）×17%-30.6-0.051＝28.849（万元）

[单选题]某公司2014年取得如下经营收入：饮食服务收入150万元，其中包括向客人提供各种烟、饮料等的收入33万元；住宿服务收入200万元，网吧收入80万元；7月1日，台球馆开业，至年底取得收入40万元；中医按摩收入130万元（其中包括选派员工在境外提供中医按摩服务收入60万元），该公司2014年应纳营业税（）万元。（娱乐业税率为20%）

45

解析：应纳营业税＝150×5%+200×5%+80×20%+40×20%+（130-60）×5%＝45（万元）

[多选题]关于纳税人、扣缴义务人的法律责任，下列说法正确的是（）

纳税人、扣缴义务人以暴力威胁方法拒绝缴纳税款的，情节轻微、未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款

纳税人未按规定设置、保管账簿的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下罚款

对纳税人逃避缴纳税款的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款

解析：选项B，纳税人不办理税务登记的，应由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，税务机关提请工商行政管理机关吊销其营业执照；选项C，这里应是“并处”罚款而不是“或处”。

[多选题]税务师对资源税中收购未税矿产品的审核要点有（）。

独立矿山、联合企业收购的未税矿产品，是否按本单位适用的资源税单位税额，依据销售数量在收购地代扣代缴资源税

其他收购未税矿产品的单位，是否按税法规定的单位税额，依据收购数量在收购地代扣代缴资源税

解析：资源税中收购应税产品审核要点：（1）独立矿山、联合企业收购的未税矿产品，是否按本单位适用的资源税单位税额，依据收购数量在收购地代扣代缴资源税；（2）其他收购未税矿产品的单位，是否按税法规定的单位税额，依据收购数量在收购地代扣代缴资源税。