正确答案: C

合并利润表中应抵消所得税费用5万元

题目：甲公司与乙公司为母公司和子公司的关系，双方所得税税率均为25%。母子公司采用应收账款现值低于其账面价值的差额计提减值准备。2014年就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税所编制的抵消分录不正确的是（）。

解析：选项C处理不正确，合并利润表中应抵消所得税费用1.25万元。借：应收账款-坏账准备（1500-1480）20贷：未分配利润-年初15资产减值损失（1485-1480）5借：未分配利润-年初3.75所得税费用1.25贷：递延所得税资产（20×25%）5

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[单选题]2014年1月8日甲公司向其子公司乙公司出售一项无形资产，当日该无形资产的账面价值为420万元，公允价值为580万元，乙公司取得后仍然作为管理用无形资产核算，并预计其剩余寿命为10年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧。2015年末经乙公司减值测试，该无形资产可收回金额为280万元，乙公司相应计提减值准备。根据上述资料，不考虑其他因素影响，则2015年末合并报表中针对上述事项应抵消的无形资产金额为（）万元。

0

解析：2015年末抵消分录如下：借：未分配利润年初160贷：无形资产160借：无形资产-累计摊销16贷：未分配利润16借：无形资产-累计摊销16贷：管理费用16借：无形资产-无形资产减值准备128贷：资产减值损失128

[多选题]同一控制下的企业合并中，在合并工作底稿中应进行调整的项目有（）。

子公司实现的净利润母公司按照持股比例享有的部分

子公司分配现金股利

子公司发生相关事项，导致产生直接计入所有者权益的利得或者损失

解析：选项A，同一控制下的企业合并中，合并成本等于享有被合并方所有者权益账面价值的份额，不会产生差额。

[单选题]甲公司系乙公司的母公司，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，增值税税率均为17%。甲、乙公司发出存货均采用先进先出法核算，按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。税法规定计提的存货跌价准备不得税前扣除。有关2011年、2012年内部交易业务如下：（1）2011年5月1日甲公司向乙公司销售A产品100台，每台售价7.5万元（不含税，下同），价款已收存银行。每台成本为4.5万元，未计提存货跌价准备。当年乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。2011年末乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至每台7万元。（2）2012年6月8日乙公司对外售出A产品30台，其余部分形成期末存货。2012年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品可变现净值下降至每台5万元。根据上述资料，不考虑其他因素影响，回答问题：2011年甲公司合并工作底稿中针对上述资料应当确认递延所得税资产的金额为（）万元。

37.5

解析：2011年甲公司合并工作底稿中针对上述资料应当确认递延所得税资产的金额＝（7－4.5）×60×25%＝37.5（万元）。

[多选题]在编制合并资产负债表时需要进行抵消的内部债权债务项目主要包括（）。

应收股利与应付股利

其他应收款与其他应付款

应收票据与应付票据

解析：在编制合并资产负债表时需要进行抵消的内部债权债务项目主要包括：应收账款与应付账款、应收票据与应付票据、预付账款与预收账款、长期债券投资与应付债券、应收股利与应付股利、其他应收款与其他应付款。

[多选题]长江公司系甲公司的母公司，2013年6月30日，长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为900万元，增值税税额为153万元，实际成本为800万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产（增值税进项税额可抵扣），并于当日投入使用，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。长江公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素。长江公司编制2013年合并财务报表时的抵消调整分录中正确的有（）。

抵消营业收入900万元

调增递延所得税资产23.75万元

解析：正确处理为：①抵消营业收入900万元；②抵消营业成本800万元；③抵消管理费用=（900-800）÷10×6/12=5（万元）；④抵消固定资产=100-5=95（万元）；⑤调增递延所得税资产=（100-5）×25%=23.75（万元）。