正确答案: ABD

直接假定被审计单位收入确认存在特别风险 将被审计单位管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险 将被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险

题目：在确定特别风险时，注册会计师的下列做法正确的有（）。

解析：特别风险通常与非常规的交易和判断事项有关，对于收入而言，注册会计师会认为其存在舞弊的风险非常大，所以选项ABD会认为其存在特别风险。

查看原题 查看所有试题

学习资料的答案和解析：

[多选题]下列各项中，不属于了解内部控制活动的程序有（）。

A、函证

C、重新执行

解析：函证适用于实质性程序；重新执行适用于控制测试。

[多选题]A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计，评估甲公司的重大错报风险是A注册会计师执行财务报表审计业务时的重要步骤。下列事项或情况可能表明甲公司存在重大错报风险的有（）。

A、融资能力受到限制

B、持续经营和资产流动性出现问题，包括重要客户流失

C、信息技术战略和经营战略不协调

D、事项或交易在计量时存在重大不确定性

解析：重大错报风险与很多方面有关，选项ABCD均可能表明存在重大错报风险。

[单选题]下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，错误的是（）。

在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计

解析：选项B错误。了解内部控制不仅包括了解内部控制的设计，还同时包括确定已设计的内部控制是否得到执行。

[多选题]注册会计师了解被审计单位及其环境的下列事项中，属于应当了解被审计单位的行业状况的有（）。

生产经营的季节性和周期性

行业的关键指标和统计数据

产品生产技术的变化以及能源供应与成本

解析：选项D属于注册会计师应当了解的被审计单位除行业状况、法律环境与监管环境之外的其他外部因素。

[多选题]下列事项中，属于注册会计师应当了解的内部控制要素的有（）。

控制环境

与财务报告相关的信息系统和沟通

控制活动

解析：内部控制要素包括控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动及对控制的监督。选项B的"风险评估程序"是注册会计师了解内部控制的程序，不属于内部控制的要素。

[多选题]下列有关了解内部控制后对控制的评价结论的说法中，恰当有（）。

所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行

控制本身的设计是合理的，但没有得到执行

控制本身的设计就是无效的

解析：选项D错误，因为"内部控制运行有效"是控制测试后的结论，不是了解内部控制后对控制的评价结论。注册会计师了解内部控制后，可能的评估结论有以下三种：（1）所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行（选项A）；（2）控制本身的设计是合理的，但没有得到执行（选项B）；（3）控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制（选项C）。

[多选题]下列有关重大错报风险的表述中，正确的有（）。

财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境

薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额、列报

注册会计师应当考虑对识别的各类交易、账户余额和列报认定层次的重大错报风险予以汇总和评估，以确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

解析：薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，对此，注册会计师应当确定总体应对措施。