正确答案: D

2.77

题目：某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟和雪茄烟，卷烟的最高销售价格为210元/标准条、平均销售价格为200元/标准条(均为不含税价格)。 2016年6月生产经营情况如下： 　　(1)进口一批烟丝，支付货价28万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费合计2万元，关税税率40%，取得海关填发的税款专用缴款书。将货物从海关监管区运至本企业仓库支付运输费用取得增值税专用发票，运费金额0.64万元；进口一辆中轻型商用客车用于职工福利及接待客户，支付货价折合人民币20万元，境外运输费用和保险费无法确定，经海关查实，同期相同业务的运输费用占货价的5%，中轻型商用客车的关税税率为25%、消费税税率为5%，缴纳进口环节税金后海关放行，未取得海关进口增值税专用缴款书。 　　(2)向烟叶生产者收购烟叶，收购价款80万元，按照标准支付了价外补贴和烟叶税，取得了符合规定的凭证；卷烟厂直接将其运往甲烟丝生产企业加工烟丝，当月收回烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费10万元、增值税税额1.7万元，甲烟丝生产企业没有同类烟丝的销售价格。 　　(3)从A生产企业购进已税烟丝，取得增值税专用发票，注明销售额2000万元、增值税税额340万元；从B商贸企业购进烟丝，取得普通发票上注明价款212万元，当月全部领用继续加工卷烟；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明销售额140万元、增值税税额23.8万元，支付铁路运输单位运费，取得增值税专用发票，运费金额6.36万元；从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票上注明价款1000万元、增值税税额170万元。 　　(4)本月生产领用外购和进口的已税烟丝生产卷烟，共生产卷烟2200标准箱。向甲卷烟批发企业销售卷烟400标准箱，取得不含税销售额2000万元，由于货款收回及时，该卷烟厂给予甲卷烟批发企业2%的销售折扣，实际取得收入1960万元，支付销货运输单位运费，取得增值税专用发票，运费金额38.18万元。销售给乙批发商卷烟500标准箱，取得不含税销售额2500万元，并取得乙批发商延期付款利息收入3.51万元，已向对方开具了普通发票。销售雪茄烟取得不含税销售额600万元，包装费8.19万元，开具普通发票。雪茄烟消费税税率为36%。 　　(5)用6标准箱卷烟向某卷烟批发商换取一批生产资料，合同规定，卷烟按平均价计价，批发商提供的生产资料价款30万元、增值税5.1万元，双方均按合同规定的价格开具了增值税专用发票。 　　(6)将50标准条卷烟做样品，分给各经销单位；将1标准箱卷烟分给职工作福利。 　　(7)假定本月月初库存外购烟丝买价20万元，月末库存外购和进口烟丝买价35万元。 　　其他相关资料：本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。 　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

解析：(1)进口中轻型商用客车应纳车辆购置税=20×(1+5%)×(1+3‰)×(1+25%)/(1-5%)×10%=2.77(万元) 　　此题的难点在于关税完税价格中要包含运输费、保险费，计算时不要丢项。运输费=20×5%；保险费=(20+20×5%)×3‰；进口应税车辆车辆购置税的计税依据与进口环节增值税的计税依据一致。 　　(2)卷烟厂从烟叶生产者手中收购烟叶准予抵扣进项税额=80×(1+10%)×(1+20%)×13%=105.6×13%=13.73(万元) 　　(3)甲烟丝生产企业应代收代缴消费税=［105.6×(1-13%)+10］/(1-30%)×30%=43.66(万元) 　　此题难点在于组成计税价格中的"材料成本"的计算，其中要包含烟叶的价外补贴和烟叶税，但是不包含确认的增值税进项税额。 　　(4)卷烟厂销项税额=［2000+2500+3.51/(1+17%)+600+8.19/(1+17%)+0.02×50+0.02×250］×17%+5.1=(2000+2503+607+1+5)×17%+5.1=869.72+5.1=874.82(万元) 　　卷烟厂进项税额=(28+2)×(1+40%)/(1-30%)×17%+0.64×11%+13.73+1.7+340+23.8+6.36×11%+170+5.1+38.18×11%=569.5(万元) 　　应纳增值税=874.82-569.5=305.32(万元) 　　做此题需要细致、周到、有耐心。 　　难点在于延期付款利息和包装费要作为价外费用，价税分离后计入销售额来计算增值税销项税；增值税视同销售和特殊销售用平均价格计算销项税。 　　(5)判断该厂适用的卷烟比例税率：平均价200元/标准条，最高价210元/标准条，适用56%的比例税率。 　　可抵扣的消费税=［20+(28+2)×(1+40%)/(1-30%)+2000-35］×30%=613.5(万元) 　　这里注意题目中强调领用的是外购和进口的已税烟丝。 　　该厂当期应向主管税务机关缴纳消费税=［2000+2500+3.51÷(1+17%)+6×0.021×250+1×0.02×250+50×0.02］×56%+(400+500+6+1+50/250)×0.015-613.5+［600+8.19÷(1+17%)］×36%=2542.68+13.61-613.5+218.52=2161.31(万元) 　　此题易错点在于以物易物计算消费税时卷烟价格要用最高价格；还要掌握卷烟计量单位"标准条"与"标准箱"的换算。 　　(6)用进口烟丝和外购已税烟丝连续生产卷烟，其已纳消费税准予从应纳消费税税额中扣除。烟丝是在生产出厂销售环节征收消费税，从B商贸企业购进的烟丝，不能用商贸企业的销售价格212万元计算抵扣消费税，本题中由于无法取得商贸企业从烟丝生产企业购入烟丝的价格(即烟丝出厂缴纳消费税的价格)，所以不能抵扣已纳的消费税。

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学习资料的答案和解析：

[多选题]纳税人在申请办理退税手续时，应如实填写《车辆购置税退税申请表》，同时提供的资料有( )。

生产企业或经销商开具的退车证明和退车的发票

完税证明正本

完税证明副本

公安机关车辆管理机构出具的注销车辆号牌证明

解析：纳税人在车购办申请办理退税手续时，应如实填写《车辆购置税退税申请表》，同时提供以下资料：(1)生产企业或经销商开具的退车证明和退车的发票。(2)完税证明正本和副本；公安机关车辆管理机构出具的注销车辆号牌证明。

[多选题]下列各项业务中，不会引起存货账面价值发生增减变动的有( )。

已发出商品但尚未确认销售收入

发出委托加工物资

解析：选项C，借记“发出商品”科目，　　贷记“库存商品”科目，不影响存货账面价值；选项E，借记“委托加工物资”科目，　　贷记“原材料”科目，不影响存货账面价值。

[多选题]根据企业所得税相关法律制度的规定，下列收入确认金额的表述正确的有( )。

以售后回购方式销售商品的，若有证据表明是以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认负债，回购价格大于原售价的，差额在回购期间应确认为利息费用

企业已经确认销售收入的售出商品发生销售退回的，则应当在发生当期冲减当期的销售商品收入

销售商品以旧换新的，销售商品应当按照正常的价格及其收入确认条件确认收入，回收的商品作购进商品处理

解析：选项B：销售商品采取现金折扣方式的，则按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额；选项D:企业以“买一赠一”等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例分摊确认销售收入。

[单选题]田某为在校大学生，以从事研究为由向某工商局提出申请，要求公开该局2012年度作出的所有行政处罚决定书，该局拒绝公开。田某不服，向法院起诉。根据相关法律制度的规定，下列说法正确的是（）。

田某的起诉期限为6个月

解析：（1）选项A：公民、法人或者其他组织可以主动向政府申请获取所需要的政府信息。（2）选项B：行政机关收到政府信息公开申请，能够当场答复的，应当当场予以答复；不能当场答复的，应当自收到申请之日起15个工作日内予以答复。（3）选项C：公民、法人或者其他组织认为行政机关在政府信息公开工作中的具体行政行为侵犯其合法权益的，可以依法申请行政复议或者提起诉讼。（4）选项D:直接向人民法院提起诉讼的，一般期限是自知道或者应当作出具体行政行为之日起6个月内提出。

[多选题]关于税法的效力与解释，下列表述正确的有( )。

按解释权限划分，税法的法定解释可以分为立法解释、司法解释和行政解释

立法解释、司法解释均具有法的效力，均可以作为办案和适用法律、法规的依据

在我国大多采用税法自通过公布之日起生效的方式

税法的限制解释是指为了更好地体现税法精神，对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释

解析：字面解释是税法解释的基本方法，税法解释首先应当坚持字面解释，而非扩充解释。

[单选题] 长江股份有限公司（以下简称“长江公司”）为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。假定不考虑增值税、所得税以外的其他相关税费。长江公司2016年度财务报告于2017年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2016年实现利润总额2000万元.2016年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和38.5万元，长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2016年度企业所得税汇算清缴于2017年5月31日完成。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项： (1)2016年12月31日对账面价值为1400万元的某项管理用固定资产首次进行减值测试，测试表明其可回收金额为1250万元，长江公司计提固定资产减值准备150万元。 (2)2016年12月31日对12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为220万元，公允价值为200万元，长江公司确认公允价值变动损失20万元。 (3)2016年长江公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。 (4)2016年长江公司发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元（全部符合资本化条件已计入无形资产成本）。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销（不考虑此项摊销对递延所得税的影响）。长江公司研发的无形资产于年末达到预定可使用状态，但尚未开始摊销。 (5)2017年1月10日，长江公司发现2016年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元；按税法规定，该项折旧费用不得计入2016年应纳税所得额，但在固定资产处置时可计入处置当期应纳税所得额。 (6)2017年2月15日，长江公司收到甲公司退回的2016年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，结转的销售成本为180万元。该批商品的货款至年宋尚未收到，长江公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。(7)2016年转回可抵扣暂时性差异20万元，转回应纳税暂时性差异10万元，转回的暂时性差异均影响损益。 假设： (1)长江公司无其他纳税调整事项； (2)长江公司2016年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元； (3)长江公司2016年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1000万元。 根据上述资料，回答下列问题：

长江公司2016年12月31日未分配利润余额为( )万元。

2292.64

解析：未分配利润余额=1436.27×90%+1000=2292.64（万元）。