正确答案: B

41.03

题目：甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2016年3月有关生产经营情况如下： 　　(1)从油漆厂购进油漆200吨，每吨不含税单价1万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元。 　　(2)向农业生产者收购原木30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用，取得运输公司(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票，注明运费金额1.91万元；原木验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税(乙厂无同类实木地板销售价格)。 　　(3)甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用连续生产高级实木地板，当月生产高级实木地板2000箱，销售高级实木地板1500箱，取得不含税销售额450万元。 　　(4)当月将自产同类高级实木地板100箱用于装修职工食堂。其他相关资料：实木地板消费税税率5%；实木地板成本利润率5%，所有应认证的发票均经过了认证。 　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

解析：(1)甲厂当月发生的增值税进项税 　　业务(1)外购油漆的进项税额34万元 　　业务(2)加工费的进项税额1.36万元 　　外购原木进项税额=42×13%+1.91×11%=5.67(万元) 　　这里考点是收购免税农产品计算抵扣进项税13%扣除率的规定和运输费凭票抵扣进项税的规定。 　　当期进项税合计=34+1.36+5.67=41.03(万元) 　　(2)甲厂当月应缴纳的增值税销项税额=450×17%+450/1500×100×17%=76.5+5.1=81.6(万元) 　　应缴纳增值税=81.6-41.03=40.57(万元) 　　(3)甲厂被代收代缴的消费税解题关键是收购农产品的成本计算，收购农产品的账面成本=凭证注明收购款项+相关不含增值税的运杂费-收购款中可计算抵扣的增值税进项税 　　组成计税价格=［42×(1-13%)+1.91+8］÷(1-5%)=48.89(万元) 　　甲厂被代收代缴的消费税=48.89×5%=2.44(万元) 　　因为没有乙厂同类价格，只能组价计税。 　　在组价时注意收购原木的42万元收购款中计算扣除了13%的进项税，剩余(1-13%)的部分计入了采购成本；支付1.91万元运费属于采购成本的组成部分。 　　(4)甲厂当月应自行向主管税务机关申报缴纳的消费税 　　①销售和视同销售实木地板应纳消费税=(450+450/1500×100)×5%=480×5%=24(万元) 　　②生产领用已税实木地板应抵扣消费税=2.44×50%=1.22(万元) 　　③应缴纳消费税=24-1.22=22.78(万元)。

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学习资料的答案和解析：

[多选题]关于税务规章，下列表述正确的有( )。

没有得到全国人大或国务院的明确授权，只有法律或国务院行政法规对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章

税务规章一般应当自公布之日起30日后施行

税务规章解释与税务规章具有同等效力

解析：只有法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章，否则，不得以税务规章的形式予以规定，除非得到全国人大或国务院的明确授权；税务规章一般应当自公布之日起30日后施行；税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容；税务规章解释与税务规章具有同等效力；人民法院在行政诉讼中，对不适当的税务规章不能宣布无效或予以撤销，但有权不适用不适当的税务规章。

[单选题]甲企业用价值500万元的房屋换取乙企业价值700万元的房屋，甲企业支付差额200万元。下列关于甲、乙企业应纳契税的说法正确的是( )。

由甲方缴纳契税

解析：以房换房，交换房屋的价值不相等的，由支付差价款的一方按差额计算缴纳契税。

[单选题]下列各项中，应当征收印花税的是( )。

发电厂与电网之间签订的购售电合同

解析：选项A，对无息、贴息贷款合同免税；选项C，对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税；选项D，不属于印花税征税范围。

[多选题]根据企业所得税的规定，下列关于政策性搬迁应税所得的表述正确的有( )。

企业的搬迁收入，扣除搬迁支出后的余额，为企业的搬迁所得

企业应在搬迁完成年度，将搬迁所得计入当年企业应纳税所得额计算纳税

企业边搬迁边生产的，搬迁年度应从实际开始搬迁的年度计算

企业以前年度发生尚未弥补的亏损，凡企业由于搬迁停止生产经营无所得的，从搬迁年度次年起至搬迁完成年度前一年止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除

解析：企业当年生产经营收入占规划搬迁前生产经营收入50%以上的视为已完成搬迁。

[单选题]下列关于境外应纳税所得额的计算，说法错误的是( )。

非居民企业在境内设立机构场所的，应就其发生在境外但与境内所设机构、场所有实际联系的各项应税所得纳税，确定应纳税所得额时不得做任何扣除

解析：非居民企业在境内设立机构场所的，应就其发生在境外但与境内所设机构、场所有实际联系的各项应税所得，比照居民企业来源于境外所得计算相应的应纳税所得额。

[单选题] 2008年4月，位于A市的甲企业实行重组，改建为有限责任公司相关业务如下： 1)2008年4月，有限责任公司将从甲企业承继的位于A市的价值1000万元、占地面积9000平方米的厂房抵偿乙企业债务。 2)2008年4月，有限责任公司承受甲企业在A市的价值800万元、占地面积为6000平方米的厂房，之后该厂房处于闲置状态，并向税务机关报送了有关政府部门批准的文件。 3)2008年6月，有限责任公司在A市购买一个占地24000平方米的停车场，合同总价款为2000万元，合同约定分三期付款，当年付款800万元。 4)2009年3月，有限责任公司为了在B地建立生产车间和储存仓库，购买了价值4000万元、占地面积24000平方米的厂房；并购买了耕地15000平方米、非耕地5000平方米，缴纳土地出让金1000万元，当地政府给予出让金减免100万元。 5)2009年4月，有限责任公司启用A市占地6000平方米的闲置厂房，经装修后，用于公司销售部使用。（注：A市城镇土地使用税年税额8元／平方米，B地城镇土地使用税年税额2.5元／平方米，契税税率均为3%。） 根据以上资料，回答下列问题：

2008年甲企业应缴纳土地使用税( )元。

40000

解析：1.以房抵债视同房屋买卖，由产权承受人按房屋现值缴纳契税；乙企业应缴纳契税=1000×3%=30（万元）。 2.2008年甲企业应缴纳土地使用税=9000×8÷12×4+6000×8÷12×4=40000（元）。 3.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税；2009年有限责任公司应缴纳土地使用税=6000×8÷12×8+24000×8+24000×2.5÷12×9+5000×2.5÷12×9=278375（元）。 4.非公司制企业，按照《公司法》的规定，整体改建为有限责任公司（含国有独资公司）或股份有限公司，或者有限责任公司整体改建为股份有限公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税；采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税；对承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要征收契税；不得因减免出让金而减免契税。因此，涉及的不动产承受行为应缴纳契税=(2000+4000+1000)×3%=210（万元）。

[单选题]甲公司于2010年1月1日以银行存款18000万元购入乙公司有表决权股份的40%，能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2010年6月1日，乙公司出售一批商品给甲公司，成本为800万元，售价为1000万元，甲公司购入后作为存货管理。至2010年末，甲公司已将从乙公司购入商品的50%出售给外部独立的第三方。乙公司2010年实现净利润1600万元。甲公司2010年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为( )万元。

600

解析：调整后的净利润=1600-(1000-800)×50%=1500万元，2010年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益=1500×40%=600万元。