正确答案: A

购货方获得的现金折扣

题目：下列各项中，销售企业应当作为财务费用处理的是( )。

解析：对销售企业来说，购货方获得的现金折扣，销售企业应当作为财务费用。

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[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，采用售价金额核算法对发出存货进行计价。该公司2014年2月期初库存商品的进价为30万元，售价为40万元。本期购进商品的进价为270万元，售价为360万元。本期商品销售收入340万元。 要求：根据上述资料分析回答下列问题。

甲公司2014年2月的商品进销差价率为（ ）。

25%

解析：1.商品进销差价率=（40-30+360-270）÷（40+360）×100%=25% 2.已销商品应分摊的进销差价=340×25%=85（万元） 3.已销商品的实际成本=340-85=255（万元） 4.期末库存商品的成本=30+270-255=45（万元）

[多选题]下列各项中，影响固定资产折旧额的因素有（ ）。

固定资产原价

固定资产净残值

固定资产的使用年限

解析：影响固定资产折旧的因素有固定资产原价、固定资产预计净残值和固定资产的预计使用年限。

[单选题]甲企业为居民企业，2014年度有关经济业务如下： (1)产品销售收入800万元，销售边角料收入40万元，国债利息收入为5万元。 (2)以产品抵偿债务，该批产品不含增值税售价60万元。 (3)实发合理工资、薪金总额100万元，发生职工教育经费1.5万元，职工福利费15万元，工会经费1万元。 (4)支付法院诉讼费3万元，税收滞纳金4万元，合同违约金5万元，银行罚款利息6万元。 (5)因管理不善一批材料被盗，原材料成本10万元，增值税进项税额1.7万元，取得保险公司赔款6万元，原材料损失已经税务机关核准。 要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除原材料损失金额的是（ ）万元。

10+1.7-6＝5.7

解析：1.企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入以及其他收入。 2.选项A，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。选项B，除另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予扣除，职工教育经费税前扣除限额＝100×2.5%＝2.5(万元)，大于实际发生额1.5万元，所以能全部据实扣除。选项C，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的14%的部分，准予扣除，职工福利费税前扣除限额＝100×14%＝14(万元)，实际发生额15万元超过了税前扣除限额，所以税前只能扣除14万元。选项D，工会经费税前扣除限额＝100×2%＝2(万元)，实际发生额(1万元)未超过税前扣除限额，准予全部据实扣除。 3.在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；②企业所得税税款；③税收滞纳金；④罚金、罚款和被没收财物的损失；⑤超过规定标准的捐赠支出；⑥赞助支出；⑦未经核定的准备金支出；⑧企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；⑨与取得收入无关的其他支出。 4.企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照规定在税前扣除。