[单选题]甲、乙两家非金融企业是关联企业，甲企业拥有乙企业100%的股份。2014年1月1日，乙企业从甲企业借款2000万元，期限为半年，双方约定按银行同期同类贷款年利率5%结算利息。乙企业所有者权益构成如下：实收资本200万元，资本公积100万元，留存收益100万元。则2011年不得扣除的关联方借款利息为（）万元

正确答案 ：A

10

解析：关联债资比例＝年度各月平均关联债权投资之和／年度各月平均权益投资之和＝（2000×6）／（400×12）＝2.5不得扣除利息支出＝年度实际支付的全部关联方利息×（1-标准比例／关联债资比例）＝2000×5%÷2×（1-2／2.5）＝10（万元）

[单选题]依据企业所得税相关规定，下列各项中按负担所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是（）。

正确答案 ：D

租金所得

解析：销售货物所得，按照交易活动发生地确定；提供劳务所得，按照劳务发生地确定；不动产转让所得，按照不动产所在地确定。

[单选题]2013年底，远大公司对使用了15年的一所厂房推倒重置，原厂房购入时的入账价值为200万元，已经计提折旧150万元。2014年9月，厂房建造完工，为新建厂房，支付了300万元。税法规定的使用年限为20年。计算2014年可以在所得税前扣除的厂房折旧是（）万元。

正确答案 ：C

4.38

解析：企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧。2014年的折旧额＝（300+50）÷20÷12×3＝4.38（万元）。

[单选题]审核《企业所得税年度纳税申报表（A类）》时，第12行“营业外支出”应当包括下列（）项目。

正确答案 ：B

非正常损失的材料净损失

解析：选项A、C应当计入“管理费用”；选项D应当计入“销售费用”。

[单选题]税务师受托某工业企业2014年企业所得税纳税审核，对主营业务成本的审核不应包括（）。

正确答案 ：A

销售费用的审核

解析：销售费用是直接计入当期损益的，不影响主营业务成本，所以，对主营业务成本的审核不包括销售费用。

[多选题]不适用《企业所得税法》规定的纳税人有（）。

正确答案 ：DE

合伙企业

个人独资企业

解析：《企业所得税法》规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。

[多选题]下列关于企业重组业务企业所得税处理的陈述，正确的有（）。

正确答案 ：BCDE

资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定

企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失

企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定

分立，是指一家企业将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业，被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实现企业的依法分立

解析：税法上企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。

[多选题]企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列（）情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除。

正确答案 ：ACDE

不具有合理商业目的和经济实质

不符合独立交易原则

没有遵循成本与收益配比原则

自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年

解析：除了正确的四项之外，未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料的，其自行分摊的成本也不得税前扣除。

[多选题]下列关于个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的计税规定的表述中，正确的说法有（）。

正确答案 ：ACE

投资者的工资不得在税前扣除

企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入的15%的部分，可据实扣除

投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除

[多选题]关于企业所得税税前扣除的说法，符合现行税法规定的有（）。

正确答案 ：CE

酒店因客人住店刷信用卡向银行支付手续费5万元，可以在企业所得税前扣除

企业接受政府科技部门的资助进行技术开发，发生的技术开发费不能享受在企业所得税前加计扣除的优惠

解析：选项A，酒类企业的广告费在销售（营业）收入15%以内扣除;选项B，商业企业计提的存货跌价准备金不允许在企业所得税前扣除;选项D，除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。

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