正确答案: B

87600

题目：2014年某企业占用某市二等地段土地6000平方米，三等地段土地12000平方米（其中1000平方米为该企业幼儿园用地，200平方米无偿供派出所使用）；2014年4月1日该企业在城郊征用耕地4000平方米被批准，该耕地当年已经缴纳耕地占用税；同年8月批准征用非耕地6000平方米。该企业2014年应缴纳城镇土地使用税共计（）元。（城镇土地使用税年税额：二等地段7元／平方米，三等地段4元／平方米，城郊征用的耕地和非耕地1.2元／平方米）。

解析：纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税；纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税。2014年应纳城镇土地使用税＝6000×7+（12000-1000-200）×4+6000×1.2×4÷12＝87600（元）。

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[单选题]某市房地产企业将2011年建设的一栋普通标准住宅换入一块土地使用权，普通住宅的市场价格1000万元，土地使用权的市场价格为1100万元。则该房地产企业应缴纳的印花税是（）万元。

1.05

解析：销售商品房和购入土地使用权均适用“产权转移书据”的税目。应纳的印花税＝（1000+1100）×0.5‰＝1.05（万元）

[单选题]远洋公司实际占地面积共计10000平方米，其中2000平方米为厂区以外的绿化区，企业内学校和医院共占地1500平方米，另外该企业出租面积200平方米的土地，还借给部队600平方米作训练场地。该企业所处地段适用年税额为2元／平方米。远洋公司应缴纳的城镇土地使用税为（）元。

11800

解析：免税单位无偿使用纳税单位的土地，免土地使用税，该企业应缴纳的城镇土地使用税＝（10000-2000-1500-600）×2＝11800（元）

[单选题]税务师李平在代理某房地产企业的土地增值税纳税申报业务中，遇到以下问题，其中企业的下列处理正确的是（）。

装修费用1000万计入销售商品房的开发成本

解析：选项A错误，房地产企业销售开发产品的印花税不作为税金单独扣除；选项B错误，借款利息不能按项目分摊，开发费用按（地价款+开发成本）×10%以内计算扣除；按规定代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计20%扣除的基数；选项D错误，对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值额时不允许扣除代收费用。

[单选题]税务师受托审核某企业2014年纳税情况时，对于下列业务的理解正确的是（）。

公园内索道公司的经营用地应当缴纳城镇土地使用税

解析：选项A，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税；选项B，自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税；选项C，加油站罩棚不属于房产，不征收房产税；选项D，个人居住房屋及院落用地可以减免城镇土地使用税，个人独资企业房产没有城镇土地使用税减免的规定。

[单选题]资源税规定独立矿山收购未税矿产品，应按照本单位适用资源税的单位税额，依据收购数量在（）代扣代缴资源税。

收购地

解析：独立矿山收购未税矿产品，应按照本单位适用资源税的单位税额，依据收购数量在收购地代扣代缴资源税。

[多选题]税务师在代理房产税的纳税申报时，发现企业如下情况，企业的处理正确的有（）。

核查时发现企业将原有的房产投入生产经营中使用后，从生产经营之月起，开始计算缴纳房产税

现场勘察企业的房屋时，发现企业将白有的车库无偿借给邻近的公安局使用，当期没有计算房产税

解析：选项A是错误的，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调等，无论会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税；选项C是错误的，对于出租的房产，应当以从租计征的方式计算房产税，对于将房产的部分进行出租的，可以按照出租面积进行划分从租计征和从价计征房产税；选项D是错误的，企业房屋因大修停用半年以上的，在大修期间，房屋可免征房产税；选项E是正确的，对于免税单位无偿使用应税单位的房产，免征房产税。

[多选题]下列关于资源税计税依据的表述中，正确的有（）。

纳税人不能准确提供从量计征资源税应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量

纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税

金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量

解析：选项D，纳税人用自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量，用于生产固体盐的自产液体盐不用缴纳资源税；选项E，纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣，自产液体盐加工固体盐不涉及已纳税款抵扣的问题，适用政策不同。