[单选题]下列项目中，属于应征消费税的“小汽车”税目征收范围的是（）。

正确答案 ：C

C、中轻型商务客车

解析：电动汽车、高尔夫车、企业购进货车改装生产的商务车均不征收消费税。【该题针对“消费税税目”知识点进行考核】

[多选题]下列关于消费税纳税人的说法，正确的有（）。

正确答案 ：CD

携带卷烟入境的纳税人是携带者

邮寄入境的应税消费品纳税人是收件人

解析：零售金银首饰的纳税人是零售企业；委托加工化妆品的纳税人是委托方；批发卷烟的纳税人为卷烟批发企业。

[多选题]下列委托加工行为中，受托方（非个体工商户）应代收代缴消费税的有（）。

正确答案 ：ACE

汽车制造厂委托加工一批轮胎收回后全部用于大客车生产

某企业委托加工一批化妆品收回后作为福利发给职工

某企业将烟叶委托加工成烟丝收回后继续生产卷烟

解析：小货车、护发品都不属于消费税的征税范围，不征收消费税。

[单选题]某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟（不含税调拨价100元/标准条）及雪茄烟，2013年10月发生如下业务：（1）从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，支付不含税运费8万元，取得运输企业增值税专用发票；向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费12万元、增值税2.04万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用。（2）从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元；从丙供销社（小规模纳税人）购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款300万元；进口一批烟丝，支付货价300万元、卖方佣金12万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计38万元。（3）以成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟，领用外购烟丝生产A牌卷烟。（4）本月销售雪茄烟取得不含税收入600万元，并收取品牌专卖费9.36万元；销售A牌卷烟400标准箱。（5）本月外购烟丝发生霉烂，成本20万元。（6）月初库存外购烟丝买价30万元，月末库存外购烟丝买价50万元。本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣，烟丝关税税率10%。根据上述资料，回答下列问题

正确答案 ：

解析：每标准箱卷烟有250标准条卷烟。应纳消费税＝（600＋9.36÷1.17）×36%＋400×250×100÷10000×56%＋150×400÷10000＝784.88（万元）当期准予扣除外购烟丝已纳税款＝363（万元）当期应纳消费税＝784.88－363＝421.88（万元）

[单选题]市区内某汽车制造股份公司（一般纳税人）主要生产A型系列小轿车，同时自产轮胎，2013年10月发生以下业务：（1）进口小轿车发动机一批，支付货物的价款60万美元，境外运输费用4万美元，保险费1万美元，已报关纳税，当月取得海关开具的完税凭证。国内运输企业（一般纳税人）承担国内段的运输，开具增值税专用发票上注明运费5万元；（2）从生产企业购进轻型轮胎一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额400万元，增值税68万元，本月领取80%用于生产小轿车；当月销售自产专用汽车轮胎，取得收入（不含税）160万元；（轮胎消费税税率为3%）（3）国内销售自产A型2.0升小轿车（消费税税率5%），采用委托银行收款方式销售40辆，货已发出并办妥委托收款手续，款项未收到，每辆不含税价18万元，同时收取售后服务费0.5万元/辆；（4）本月支付水厂水费，取得的增值税专用发票上注明税金20万元；支付电费取得的专用发票上注明销售额117万元；（5）提供汽车修理服务，开具普通发票上注明销售额8万元；提供汽车出租业务，取得含税收入15万元，上述收入均分开核算；（6）进口22辆韩国产的“途锐”越野车，排量为4.0升，关税完税价17.5万美元/辆。全部以每辆不含税价324万元人民币价款销售，同时向车主按车价（含税）收取订货费3%。（关税税率为20%；消费税税率为25%，取得的防伪专用发票已通过税务机关的认证；汇率：1美元＝6.7元人民币）根据上述资料，回答下列问题：

正确答案 ：

[单选题]某烟厂1月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元，当月生产领用80%，期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该烟厂当月应纳消费税中可扣除的消费税是（）万元。（烟丝的消费税税率为30%）

正确答案 ：C

12

解析：当月外购烟丝的买价=8.5÷17%=50（万元），生产领用部分的买价=50×80%=40（万元），或生产领用部分买价=2+50-12=40（万元），准予扣除的消费税=40×30%=12（万元）

[单选题]下列关于委托加工业务消费税的规定，说法不正确的是（）。

正确答案 ：D

委托加工应税消费品，委托方以高于受托方的计税价格出售的，不需再缴纳消费税

解析：自2012年9月1日起，委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

[单选题]关于消费税征税范围，下列说法正确的是（）。

正确答案 ：C

舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不属于消费税征税范围

解析：选项A，对于饮食业和娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税和营业税，这属于营业税的混合销售行为，不征收增值税；选项B，宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，因此，对宝石坯应按规定征收消费税；选项D，电动汽车不属于消费税征税范围。

[单选题]下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。

正确答案 ：B

自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

解析：选项A，进口应税消费品，纳税义务发生时间为报关进口的当天；选项C，委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天；选项D，采取预收货款结算方式的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

[单选题]某企业将生产的实木地板9000平方米抵偿债务，当月最高不含税单价为300元/平方米，平均不含税售价为280元/平方米，其生产成本为150000元，国家税务总局核定的该产品的成本利润率为5%，实木地板适用税率为5%，则该企业应纳消费税为（）元。

正确答案 ：D

135000

解析：将自产应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务应以最高售价计算消费税。应纳消费税税额=9000×300×5%=135000（元）

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