正确答案: C

24.43

题目：2014年11月份，某首饰加工企业外购一批珠宝玉石，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是200万元，当月将其中的60%用于本企业金银首饰的生产，当月通过该企业的销售部门零售了这批加工完成后的金银首饰，不含税价格收入共计480万元，同时收取包装费用共10万元，当月应纳的消费税为（）万元。（珠宝玉石的消费税税率10%，金银首饰的消费税税率5%）

解析：企业外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石，可以扣除已纳的消费税，本题中是外购珠宝玉石用于生产金银首饰，所以不得扣除已纳的消费税，则本月该企业应纳的消费税额＝（480+10÷1.17）×5%＝24.43（万元）

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学习资料的答案和解析：

[单选题]某企业于2014年8月在例行税务稽查中，被查出少计收入，应补增值税10万元，欠税未补。2014年9月月末留抵税额为18万元。企业以留抵税额抵欠税的会计处理为（）。

借：应交税费-应交增值税（进项税额）（100000）贷：应交税费-未交增值税（100000）

解析：应按留抵税额与欠税金额较小者，红字冲销“进项税额”和“未交增值税”。括号代表红字。

[单选题]某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2014年9月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额120000元；本月销售货物取得零售收入共计158080元。本月还销售旧车一辆，取得收入45000元。缴纳2014年税控系统的技术维护费2000元，取得技术维护单位开具的技术维护费发票，该企业9月份应缴纳的增值税为（）。

3478.06元

解析：该小规模纳税人9月份应纳增值税＝158080÷（1+3%）×3%+45000÷（1+3%）×2%-2000＝4604.27+873.79-2000＝3478.06（元）

[单选题]按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来的价格进行定价的方法是（）。

可比非受控价格法

解析：可比非受控价格法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来的价格进行定价的方法。

[多选题]下列企业发生的业务，应当填入《企业所得税年度纳税申报表（A类）》第3行“营业税金及附加”中的有（）。

某商业企业对外出租房产应纳营业税30万元

某卷烟厂当期应纳消费税、城建税及教育费附加合计50万元

解析：选项C，房地产企业缴纳的土地增值税在“营业税金及附加”科目核算，其他企业转让不动产缴纳的土地增值税在“固定资产清理”科目核算；选项D．代收代缴的消费税不是企业自身的税费，不计入“营业税金及附加”；选项E，关税应当计入进口货物的成本中核算。

[多选题]税务师审核印花税应税合同的计税依据时，下列表述中正确的有（）。

合同所载金额有多项内容的，是否按规定计算纳税

未注明金额或暂时无法确定金额的应税凭证，在最终结算实际金额后，是否按规定补贴了印花

以外币计价的应税合同，是否按规定将计税金额折合成人民币后计算贴花

当合同中既有免税金额，又有应税金额时，纳税人是否正确计算纳税

解析：已税合同修订后增加金额的，需审核其是否补贴印花。按税法规定，已税合同修订后减少金额的，已纳税款不予退还；但增加金额的，应按增加金额计算补贴印花税票。