正确答案: B

150，825

题目：2012年5月6日，A企业以银行存款5000万元对B公司进行吸收合并，并于当日取得B公司净资产，当日B公司存货的公允价值为1600万元，计税基础为1000万元；其他应付款的公允价值为500万元，计税基础为0，其他资产、负债的公允价值与计税基础一致。B公司可辨认净资产公允价值为4200万元。假定合并前A公司和B公司属于非同一控制下的两家公司，假定A公司和B公司适用的所得税税率均为25%，则A企业应确认的递延所得税负债和商誉分别为（）万元。

解析：存货的账面价值=1600万元，计税基础=1000万元，产生应纳税暂时性差异600万元，应确认递延所得税负债=600×25%=150（万元）；其他应付款的账面价值=500万元，计税基础=0，产生可抵扣暂时性差异500万元，应确认递延所得税资产=500×25%=125（万元）；因此考虑递延所得税后的可辨认资产、负债的公允价值=4200+125-150=4175（万元）；应确认的商誉=5000-4175=825（万元）。

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[单选题]2013年9月1日，甲公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计2015年12月31日完工；合同总金额为12000万元，预计总成本为10000万元。截止2013年12月31日，甲公司实际发生合同成本3000万元。2014年初南于变更合同而增加收入200万元。同时由于物价上涨的原因，预计总成本将为11000万元。截止2014年12月31日，甲公司实际发生合同成本7700万元，假定该建造合同的结果能够可靠地估计，2014年度甲公司对该项建造合同确认的收入为（）万元。

4940

解析：该建造合同的结果能够可靠地估计，甲公司应按完工百分比法确认收入。2013年末止，合同完工进度=3000÷10000=30%2013年度对该项建造合同确认的收入=12000×30%=3600（万元）2014年末止，合同完工进度=7700÷11000=70%2014年末合同总收入=12000+200=12200（万元）2014年度对该项建造合同确认的收入=12200×70%-3600=4940（万元）

[多选题]下列有关递延所得税会计处理的表述中，正确的有（）。

无论暂时性差异的转回期间如何，相关的递延所得税资产和递延所得税负债均不需要折现

与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税影响，应计入所有者权益

资产负债表日，递延所得税资产和递延所得税负债应按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的税率计量。若未来期间税率发生变化的，应按变化后的新税率计算确定

企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核

解析：选项B，企业确认的递延所得税资产，应以未来期间能够获得的应纳税所得额为限。

[多选题]采用资产负债表债务法时，调减所得税费用的项目包括（）。

本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债

本期转回的前期确认的递延所得税负债

解析：本期所得税费用=本期应交所得税+本期发生的应纳税暂时性差异所产生的递延所得税负债-本期发生的可抵扣暂时性差异所产生的递延所得税资产+本期转回的前期确认的递延所得税资产-本期转回的前期确认的递延所得税负债+本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债-本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债。选项AB会调增所得税费用，选项E不确认所得税费用，本题选择CD。

[单选题]甲公司为增强营运能力，决定新建一艘大型船舶，所需资金通过发行可转换公司债券筹集。2013年1月1日，甲公司经批准按面值发行5年期到期一次还本、分期付息、票面年利率为6%的可转换公司债券5000万元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元（按转换日债券的面值转股，假设转股时应付利息已全部支付），股票面值为每股1元，余额退还现金。2013年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。［已知（P/F，9%，5）=0.6499；（P/A，9%，5）=3.8897］乙造船企业取得了甲公司该船舶制造承建项目，并与甲公司签订了总金额为5000万元的固定造价合同。乙企业合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程已于2013年2月1日开工，预计2015年9月完工。最初预计的工程总成本为4000万元，到2014年底，由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本，预计工程总成本已为5200万元。乙企业于2015年7月提前两个月完成了建造合同，工程质量优良，甲同意支付奖励款100万元。建造该工程的其他有关资料如下表所示。经临时股东大会授权，2013年2月9日甲公司利用项目闲置资金购入丙公司股票400万股作为交易性金融资产，实际支付价款3380万元（其中含交易费用20万元）。5月28日甲公司以每股8.30元的价格卖出丙公司股票250万股，支付交易费用12万元，所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。8月28日甲公司以每股9.15元的价格卖出丙公司股票150万股，支付交易费用6万元，所得款项于次日收存银行。甲公司2013年发行可转换公司债券募集资金的专户存款在资本化期间内实际取得的存款利息收入为25万元。假定不考虑相关税费的影响。根据上述资料，回答下列问题：

解析：1.进行暂时性投资取得的投资收益=250×8.35+150×9.15-3380-12-6=62（万元）可转债负债成份的公允价值=5000×6%×（P/A，9%，5）+5000×（P/F，9%，5）=4416.41（万元）2013年度借款费用资本化金额=4416.41×9%×11/12-62-25=277.35（万元）说明与发行可转换公司债券相关的会计分录为：2013年初发行债券：借：银行存款50000000应付债券（利息调整）5835900贷：应付债券（面值）50000000其他权益工具58359002013年底计提利息：借：在建工程（44164100×9%×11/12）3643538.25财务费用331230.75贷：应付利息3000000应付债券（利息调整）9747692014年1月1日支付利息：借：应付利息3000000贷：银行存款30000002.2013年的完工进度=1000÷4000×100%=25%2013年确认的合同收入=5000×25%=1250（万元）2013年确认的合同费用=4000×25%=1000（万元）2013年确认的合同毛利=1250-1000=250（万元）3.2014年的完工进度=3640÷5200×100%=70%2014年确认的合同收入=5000×70%-1250=2250（万元）2014年确认的合同费用=5200×70%-1000=2640（万元）2014年确认的合同毛利=2250-2640=-390（万元）2014年确认的合同预计损失=（5200-5000）×（1-70%）=60（万元）因该建造合同影响营业利润的金额=2250-2640-60=-450（万元）4.乙企业2014年的会计处理为：登记实际发生的合同成本：借：工程施工-合同成本（3640-1000）2640贷：原材料、应付职工薪酬等2640登记结算的合同价款：借：应收账款1800贷：工程结算1800登记实际收到的合同价款：借：银行存款1800贷：应收账款1800登记合同收入、合同成本和合同毛利：借：主营业务成本2640贷：主营业务收入2250工程施工-合同毛利390借：资产减值损失60贷：存货跌价准备60影响资产负债表存货项目的金额=（2640-390）-1800-60=390（万元）

[单选题]C产品由三道工序完成，原材料在开始时一次投入，其工时定额为：第一道工序列20小时，第二道工序30小时，第三道工序30小时，各工序内均按50%的完工程度计算。月末在产品数量为第一道工序100件，第二道工序200件，第三道工序200件，该月完工产品1000件。月初和本月发生的产品费用合计为：直接材料15000元，直接人工8000元，制造费用10000元，采用约当产量法并按成本项目计算以下各项。 根据上述资料，回答问题：月末产品的约当产量为（）。

262.5件

解析：100×12.5%＋200×43.75%＋200×81.25%＝262.5（件）

[单选题]下列各项，计入财务费用的是（）。

销售商品发生的现金折扣

解析：选项A，商业折扣是指企业为促进销售而在商品标价上给予的扣除。在销售时即已发生，企业销售实现时，按扣除商业折扣后的净额确认销售收入，不需作账务处理；选项B，销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。实际发生销售折让时，冲减企业的销售收入；选项C，现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除，销售方把给予客户的现金折扣视为融资的理财费用，会计上作为财务费用处理；选项D，委托代销商品支付的手续费计入销售费用。

[多选题]对制造企业而言，属于其他业务收入核算的内容有（）。

出租固定资产取得的收入

用材料进行债务重组实现的收入

对外提供技术咨询和培训取得的收入

解析：选项A和C通过营业外收入核算。

[多选题]下列各项中，不应计入营业外收入的有（）。

企业发生的排污费

处置投资性房地产取得的收入

解析：选项C，计入管理费用；选项E，计入其他业务收入。