正确答案: C

48944.17

题目：某制药企业(增值税一般纳税人)2016年4月发生下列业务： 　　(1)从药农手中收购一批药用植物用于应税药品生产，收购凭证上注明价款30000元，委托当地铁路运输公司将药用植物运回企业，支付运输费，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票，不含税金额763.64元。为生产免税药品购入一批原料药，取得增值税专用发票，价款50000元，增值税8500元，委托某运输企业(增值税一般纳税人)将原料药运回企业，支付不含税运费1800元，取得运输企业开具的增值税专用发票。 　　(2)为生产应税和免税药品，为职工购入一批工作隔离服，取得增值税专用发票，注明价款20000元，增值税3400元。为生产应税和免税药品，购入一批原料药，取得增值税专用发票，价款60000元，增值税10200元，委托某运输企业(增值税一般纳税人)将原料药运回企业，取得增值税专用发票，不含税运输费2000元。 　　(3)进口一套检测仪器用于免税药品的检测，成交价格为28000美元，境外运输及保险费共计1000美元，关税税率7%，美元与人民币的汇率为1：6.7，缴纳进口环节税金后取得海关专用缴款书。委托境内运输企业(增值税一般纳税人)将仪器运至企业，支付运输费价税合计3300元，取得运输企业开具的增值税专用发票。 　　(4)支付给某企业技术服务费，取得增值税专用发票，不含税金额100000元，此项服务用于应税项目。 　　(5)将一辆自用过3年的小轿车转让，该小轿车原值160000元，转让价98800元(含税)，未放弃相关减税优惠。 　　(6)采用赊销方式销售一批应税中成药，开具增值税专用发票，不含增值税金额250000元，由于购买方资金紧张，当月仅收款50%；销售一批免税药品，开具普通发票金额73500元。将一批应税中药饮片赠送给合作单位，该批药品成本40000元，无同类产品销售价格。 　　其他相关资料：假定上述需要认证的增值税涉税票据均通过了认证；成本利润率为10%。 　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

解析：(1)进口关税=(28000+1000)×6.7×7%=13601(元) 　　进口环节增值税=(28000+1000)×6.7×(1+7%)×17%=35343.17(元) 　　进口税金合计=13601+35343.17=48944.17(元) 　　(2)销售药品的销项税额=250000×17%+40000×(1+10%)×13%=42500+5720=48220(元) 　　(3)该企业当期可以抵扣的增值税进项税业务(1)：30000×13%+763.64×11%=3984(元) 　　业务(2)：(3400+10200+2000×11%)×{［250000+40000×(1+10%)］÷［250000+40000×(1+10%)+73500］}=13820×(294000÷367500)=13820×80%=11056(元) 　　业务(4)：100000×6%=6000(元) 　　可抵扣进项税额合计=3984+11056+6000=21040(元) 　　(4)该企业当期应向税务机关缴纳增值税=48220-21040+98800÷(1+3%)×2%=29098.45(元)。

查看原题 查看所有试题

学习资料的答案和解析：

[多选题]以下应税消费品计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案的有( )。

白酒

卷烟

小汽车

解析：应税消费品计税价格的核定权限：(1)卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案；(2)其他应税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定；(3)进口的应税消费品的计税价格由海关核定。

[单选题] 中国公民刘女士任职于境内某市甲公司，同时还在乙公司担任独立董事，2015年取得的收入情况如下： (1)每月工资18000元，每个季度末分别获得季度奖金5000元；12月份从甲公司取得全年一次性奖金50000元，从乙公司取得董事费20000元。 (2)应邀到C国某大学举办讲座，取得报酬折合人民币14000元，按C国税法规定缴纳的个人所得税折合人民币2100元；从C国取得特许权使用费收入100000元，按C国税法规定缴纳的个人所得税折合人民币17000元。 (3)将解禁的某上市公司限售股转让，取得转让收入50000元，不能准确计算限售股原值。 要求：根据上述资料，回答下列问题。

刘女士2015年限售股转让所得应缴纳个人所得税( )元。

8500

解析：如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。刘女士转让限售股所得应缴纳个人所得税=50000×（1-15%）×20%=8500（元）。

[单选题]甲公司2014年1月1日发行1000万份可转换公司债券，每份面值100元，每份发行价为110元，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换为20股甲公司股票（每股面值1元）。甲公司发行可转换公司债券确认负债的初始计量金额为105000万元，2015年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为115000万元。2016年1月2日，该可转换公司债券全部转为甲公司股票，则转股时甲公司应确认的资本公积为( )万元。

100000

解析：甲公司应确认的资本公积=(1000×110-105000)+(115000-1000×20×1)=100000（万元）。

[单选题]2013年9月1日，甲公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计2015年12月31日完工；合同总金额为12000万元，预计总成本为10000万元。截止2013年12月31日，甲公司实际发生合同成本3000万元。2014年初由于变更合同而增加收入200万元。同时由于物价上涨的原因，预计总成本将为11000万元。截止2014年12月31日，甲公司实际发生合同成本7700万元，假定该建造合同的结果能够可靠地估计，2014年度甲公司对该项建造合同确认的收入为（ ）万元。

4940

解析：该建造合同的结果能够可靠地估计，甲公司应按完工百分比法确认收入。2013年末止，合同完工进度=3000÷10000=30%2013年度对该项建造合同确认的收入=12000×30%=3600（万元）2014年末止，合同完工进度=7700÷11000=70%2014年末合同总收入=12000+200=12200（万元）2014年度对该项建造合同确认的收入=12200×70%-3600=4940（万元）

[多选题]甲企业向当地税务机关提出增值税专用发票最高开票限额申请，税务机关告知口头申请不可；甲企业遂提交相关申请材料，但税务机关7日后告知甲企业申请材料不齐全；甲企业于2日后再次补交了申请材料。根据行政许可法的相关规定，下列各项中，表述正确的有（）。

甲企业不得以口头形式提出行政许可申请

税务机关在初次收到甲企业申请材料时即视为受理申请

税务机关受理申请的，应出具加盖该税务机关专用印章和注明日期的书面凭证

解析：（1）选项A:行政相对人递交行政许可申请的方式包括上门递交、信函、电报、电传、传真、电子数据交换、电子邮件等，均为书面形式；（2）选项B：申请许可需要采用申请书格式文本的，行政机关应当提供文本，行政机关提供行政许可申请书格式文本，不得收费；（3）选项CD:申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或者在5日内一次告知申请人需要补正的全部内容，逾期不告知的，自“收到申请材料之日”起即为受理。

[单选题]某企业推出一种新型饮料，在其宣传广告中，捏造该饮料具有强力补钙功能的事实，且售价比一般饮料贵很多。下列选项中属于受欺诈而为的民事行为的是（）。

消费者甲相信该企业的广告，购买了该新型饮料

解析：本题考核受欺诈而为的民事行为。选项B中消费者没有因欺诈作出意思表示；选项C、D中消费者的行为与欺诈行为之间没有因果关系。

[单选题]甲股份有限公司2012年有关所有者权益变动等的资料如下： 　　（1）2012年7月1日按每股6.5元的发行价增发400万股普通股（每股面值1元）； 　　（2）2012年12月1日按每股10元的价格回购120万股普通股（每股面值1元）并予以注销； 　　（3）截止2012年末甲公司发行在外的普通股为2000万股（每股面值1元），年末股票市场价格为9.6元/股； 　　（4）2012年度实现销售收入净额32000万元，销售净利润率为10%，股利支付率为50%； 　　（5）甲公司2012年年初产权比率为65%，年末负债总额未发生变动，年末产权比率为50%。 　　假设该公司2012年度除上述项目外，未发生影响所有者权益增减变动的其他事项。根据上述资料，回答下列各题：

甲股份有限公司2012年的基本每股收益是（ ）元。

1.68

解析：甲公司2012年的基本每股收益=归属于普通股股东的当期净利润/发行在外的普通股加权平均数=3200/［（2000-400+120）+400×6/12-120×1/12］=1.68（元）

[多选题]关于房产税的征收方法，下列表述正确的有( )。

房产不在同一地方的，应分别向房产所在地税务机关缴纳房产税

融资租赁房屋的，应由当地税务机关根据实际情况确定租赁期间房产税的纳税人

解析：纳税单位无租使用免税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税；地下建筑物的原价折算为房产原值的比例，由各省、自治区、直辖市和计划单列市财政和地方税务部门在幅度内自行确定；对经营自用的房屋以房产计税余值作为计税依据，对出租的房屋按租金作为计税依据，将房屋的自然损耗因素和房屋的后期的增值因素等综合考虑。

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，期初无留抵增值税税额，适用企业所得税税率为25%。甲公司2011年1月份发生如下经济业务： 1)1日，甲公司与乙公司（增值税一般纳税人）签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元、税额为18.7万元。协议规定，甲公司应在当年5月31日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税20.4万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。 2)2日，甲公司与丁公司签订分期收款销售合同，向丁公司销售产品50件，单位成本720元，单位售价1000元（不含增值税）。根据合同规定丁公司可享受20%的商业折扣。销售合同约定，丁公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付20%的款项，其余款项分3个月（包括购货当月）于月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开具增值税专用发票一张，丁公司如约支付首期货款和以后各期货款。 3)5日，甲公司向丙公司赊销商品200件，单位售价300元（不含增值税），单位成本260元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，6个月内丙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为20%。退货期满日，丙公司实际退回商品50件。 4)10日，甲公司向戊公司销售产品150件，单位售价680元（不含增值税），单位成本520元，并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于2011年6月1日给甲公司开出一张面值119340元、为期6个月的银行承兑汇票。 假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税和企业所得税以外的相关税费。 根据以上资料，回答下列各题：

甲公司2011年1月份应交增值税( )元。

221340

解析：1.售后以固定价格回购不应确认收入，而是作其他应付款。月末确认财务费用2万元。 2.商业折扣以折扣后的销售金额确认收入，50×800=40000（元）。 3.企业在销售当月做分录： 借：主营业务收入 12000 　　贷：主营业务成本 10400 预计负债 1600 退货期满： 借：主营业务收入 3000 预计负债 1600 应缴税费-增值税销项 2550 库存商品 13000 　　贷：主营业务成本 2600 银行存款 17550 4.187000+800×50×17%+200×300×17%+150×680×17%=221340（元）。 5.40000+60000-12000+150×680=190000（元）。 6.-100000+(800-720)×50+(200-150)×(300-260)+160×150=-66000（元）。