[单选题]在了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素是（）。

正确答案 ：C

C、被审计单位董事会对内部控制重要性的态度和认识

解析：控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。

[多选题]注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列各项因素中，涉及被审计单位外部因素的有（）。

正确答案 ：AC

A、了解被审计单位的相关行业状况

C、了解被审计单位财务业绩的衡量和评价

解析：选项A为外部因素；选项BD为内部因素；选项C，被审计单位财务业绩的衡量和评价既有外部因素，也有内部因素。

[多选题]下列属于注册会计师应当了解的被审计单位行业情况的有（）。

正确答案 ：ABCD

A、所在行业的市场供求与竞争

B、生产经营的季节性和周期性

C、产品生产技术的变化

D、能源供应与成本

解析：注册会计师应当了解被审计单位的行业状况，主要包括：（1）所处行业的市场与竞争；（2）生产经营的季节性和周期性；（3）与被审计单位产品相关的生产技术；（4）能源供应与成本；（5）行业的关键指标和统计数据。

[多选题]针对财务报告目标的风险评估过程主要包括（）。

正确答案 ：BCD

识别与财务报告相关的经营风险

评估风险的重大性和发生的可能性

采取管理风险的措施

[单选题]下列有关对控制环境进行风险评估的表述中，正确的是（）。

正确答案 ：D

由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险

解析：选项A，在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价，并不是仅仅从计划阶段开始；选项B，穿行测试一般可用于对业务流程及相关控制的了解，也适用于风险评估程序；选项C，控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的。

[多选题]下列风险评估程序中，注册会计师的做法不正确的有（）。

正确答案 ：ACD

由于各种条件的限制，无法对A公司及其环境进行了解，为收集更充分的审计证据，注册会计师直接将重大错报风险设定为高水平

由于C公司（小型企业）可能没有正式的风险评估过程，注册会计师应当直接将其风险评估为最高水平

考虑到D公司的规模小、业务少，注册会计师认为风险评估的成本高于由评估而减少的实质性程序的量，决定不对相关的内部控制进行了解而直接执行实质性程序

解析：选项A，不得未经过风险评估，直接将风险设定为高水平；选项C，针对小型被审计单位，注册会计师应当与管理层讨论其如何识别经营风险以及如何应对这些风险，而不是直接将其风险评估为最高水平；选项D，了解被审计单位内控是注册会计师必须执行的程序。

[多选题]业务流程层面的控制包括（）。

正确答案 ：BD

控制活动

信息技术应用控制

解析：选项AC均为整体层面控制。

查看原题 查看所有试题