正确答案: C

40.08

题目：某商业零售企业为增值税一般纳税人，属于"营改增"试点地区，2014年12月发生如下业务：(1)采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元；采取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件，每件收取差价1500元。(2)销售1500件电子出版物给某单位，不含税价500元/件，开具增值税专用发票。(3)接受当地甲运输企业运输服务，取得增值税专用发票上注明的运费30万元。(4)因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的产品损毁，账面价值30万元，其中运费成本4万元（当地一般纳税人运输企业提供运输服务，开具货物运输业增值税专用发票），进项税均已经于上月抵扣。

解析：5.本题考查增值税计算。应缴纳增值税=销项税-（进项税-进项税转出）=28.77+9.75-(3.3-4.86)=40.08(万元)。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]自2014年1月1日起，对所有行业企业持有的单位价值不超过（ ）元的固定资产允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

5000

解析：本题考查企业所得税的税收优惠。自2014年1月1日起，对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

[单选题]关于减免税的审批，下列说法中不正确的是（ ）。

减免税审批期间，纳税人不需要办理申报缴纳税款

解析：本题考查减免税的申请、申报和审批实施。C项错误，减免税批复未下达前，纳税人应按规定办理申报缴纳税款。

[多选题]某化妆品厂（增值税一般纳税人）新试制一批化妆品用于职工福利，无同类产品的对外售价，已知该批产品的生产成本为10000元，当月无进项税额。企业账务处理为： 借：应付福利费　　10000 　贷：库存商品　　10000 已知化妆品的全国平均成本利润率为5%，消费税税率为30%，增值税税率为17%。下列关于该笔账务处理的表述，正确的有( )。

少计算增值税2550元

少计算消费税4500元

解析：自产化妆品用于职工福利应视同销售计算增值税和消费税。由于没有同类产品，所以按照组成计税价格计算：组成计税价格=(10000+10000×5%)/(1-30%)=15000元。应纳增值税=15000×17%=2550元。应纳消费税=15000×30%=4500元。

[多选题]税务机关在审查某企业账务资料时发现，该企业2006年10月1日采用分期收款方式销售甲商品一台，售价30万元，增值税税率为17%，实际成本为18万元。合同规定买方分2年等额付款，每年的付款日期为当年10月1日，并在商品发出后支付第一期货款。货己发出，第一期货款于10月1日收到。企业未做任何会计处理。企业所得税税率为25%。根据上述资料，回答下列问题：

该企业确认收入并结转成本的正确的处理是( )。

借：银行存款　　1755000 　　贷：主营业务收入　　150000 　　应交税费--应交增值税（销项税额）　　25500

借：主营业务成本　　90000 　　贷：发出商品　　90000

[单选题]关于财政政策与货币政策对需求调节的作用方向，下列说法中正确的是（ ）。

财政在形成投资需求方面的作用主要是调整产业结构、国民经济结构的合理化

解析：本题考查财政政策与货币政策配合的必要性。社会消费需求主要是通过财政支出形成的，因而财政在社会消费中起决定作用。个人消费需求的形成要受财政、信贷两方面的影响。财政通过个人所得税制度直接影响个人消费需求的形成。而银行对个人消费需求的形成只有间接影响。财政在形成投资需求方面的作用主要是调整产业结构、国民经济结构的合理化；而银行的作用则主要在于调整总量和产品结构。

[单选题]下列企业变动情形中，属于变更税务登记的是( )。

改变经营范围

解析：本题考查变更税务登记。B、C、D项属于注销税务登记的情况。故本题选A。

[单选题]一般应用于企业资产变动与负债及所有者权益变动平衡关系分析的分析法是( )。

推理分析

解析：本题考查纳税检查的基本方法中的分析法。在实际工作中，推理分析法一般应用于企业资产变动与负债及所有者权益变动平衡关系。

[多选题]纳税检查的范围包括（ ）

纳税人应纳税的商品

扣缴义务人代扣代缴税款账簿