正确答案: C

应收票据的取得、贴现、保管和审批由某一会计人员专门负责

题目：在以下销售与收款业务流程中，未能有效执行不相容职务相分离控制的是（）。

解析：选项C中应收票据的取得、贴现必须由保管票据以外的主管人员书面批准。

查看原题 查看所有试题

学习资料的答案和解析：

[单选题]注册会计师在对被审计单位销售与收款循环中的销售交易进行测试时，一般会偏重于检查高估资产和收入的问题，那么为了实现发生或存在目标，所实施的实质性程序是（）。

C、以主营业务收入等明细账为起点追查至销售发票存根、发运凭证等原始凭证

解析：选项A是实现完整性目标的实质性程序；选项B由发运凭证为起点顺查实现的目标是完整性；选项D有助于计价和分摊或准确性目标的实现。

[多选题]下列关于销售与收款循环的主要业务活动的说法中，正确的有（）。

A、在办理和记录现金、银行存款收入时，最应关心的是货币资金失窃的可能性

B、开具账单，是指向客户寄送事先连续编号的销售发票

C、对于需要注销的坏账，应该获取货款无法收回的确凿证据，经适当审批后及时作会计处理

D、坏账准备提取的数额必须能够抵补企业以后无法收回的销货款

解析：货币资金是变现力强、易于携带的资金，因此最应关注失窃的可能性，选项A正确；开具账单是指开具并向客户寄送事先连续编号的销售发票，选项B正确；销售企业若认为款项无法收回，正确的处理方法是获取货款无法收回的确凿证据，经适当审批后及时作会计调整，选项C正确；因为计提坏账是出于谨慎性原则，对未来不能收回的款项提前确认损失，所以必须足额计提坏账，选项D正确。

[单选题]设计信用批准控制与应收账款账面余额最相关的认定是()

计价和分摊

解析：设计信用审批控制的目的是为了降低坏账风险，因此，这项控制与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定相关。【该题针对“销售与收款循环的特点”知识点进行考核】

[单选题]注册会计师在对被审计单位营业收入进行审计时，运用了实质性分析程序，即比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，主要是为了实现()

是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动原因

解析：比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动原因。【该题针对“营业收入的审计”知识点进行考核】

[单选题]下列关于应收账款函证方式的论述中，正确的是（）。

注册会计师在积极式函证时，可以在询证函中不列明账户余额或其他信息，而要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息。这可能会导致回函率降低，进而会导致注册会计师执行更多的替代程序

解析：选项B不正确，为了防止被询证者可能对所列示信息根本不加验证就予以回函确认，注册会计师应当采用选项A的方式进行函证；选项C不正确，因为采用的是积极式函证，所以即便是对方不欠被审计单位账款，也应该回函；选项D不正确，积极式函证方式与消极式函证方式可以结合使用。

[多选题]以下有关收款环节的控制活动的说法中，恰当的有（）。

被审计单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理

被审计单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决

被审计单位对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账。被审计单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会计处理

被审计单位应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额变动情况和信用额度使用情况，对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实施动态管理，及时更新

解析：四个选项都属于销售与收款循环内部控制中有关应收账款管理相关的内部控制要求。

[多选题]在对应收账款实施函证程序时，注册会计师的以下做法中正确的有（）。

注册会计师为增强审计程序的不可预见性，可以对销售条款进行函证

如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序

解析：如果以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些，选项A不正确；如果已经认为函证很可能无效，则没有必要对其必须进行函证，选项D不正确