正确答案:

题目：甲公司系自营出口的生产企业，为增值税一般纳税人，采用"购进法"计算，适用的增值税税率17%，退税率15%。2014年1月和2月的生产经营情况如下： （1）1月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款800万元、增值税额136万元；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25.5万元，其中20%用于企业基建工程；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得一般纳税人运输公司开具的增值税专用发票。外购专用设备两台，取得增值税专用发票，注明支付价款50万元、增值税额8.5万元；内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得小规模纳税人运输公司开具的由税务局代开的增值税专用发票；出口销售货物取得销售额500万元。 （2）2月份：免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20%，料件已验收入库；出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。 要求： （1）采用"免、抵、退"法计算企业2014年1月份应纳（或应退）的增值税。 （2）采用"免、抵、退"法计算企业2014年2月份应纳（或应退）的增值税。

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[多选题]北岳工业股份有限公司（以下简称北岳公司）是中天会计师事务所的常年审计客户，2014年5月中天会计师事务所继续接受委托审计其2014年财务报表，指派王莹为项目合伙人，注册会计师王莹在复核审计项目组部分成员编制的北岳公司2014年度财务信息审计工作底稿时，注意到以下事项： （1）北岳公司于2014年12月31日对存货实施了盘点。由于存货是成堆摆放的，其数量的确定需要依赖具有相关专业技术的人员，北岳公司在盘点时聘请了某测绘公司（非关联公司）对其存货数量进行测算和报告，并据此确定盘点结果。测绘公司主要提供堆类存货的测绘服务。项目组成员核对了测绘公司对北岳公司2014年12月31日存货数量出具的工作报告，没有发现差异，并据此得出了"北岳公司2014年12月31日的堆类存货数量与账面记录一致"的结论。 （2）北岳公司2014年12月31日的应收账款中包含应收某客户的重大余额。项目组成员对该余额采用积极的函证方式实施了函证程序，但一直未收到回函。项目组成员随后又以消极的函证方式发出一份询证函，也没有收到回函。项目组成员据此得出"于2014年12月31日，该应收账款余额没有差异"的结论。 （3）北岳公司2014年12月31日的应收票据余额为若干银行承兑汇票。北岳公司财务经理表示这些银行承兑汇票均已于2015年初向银行贴现，因此无法安排项目组监盘这些银行承兑汇票。项目组成员检查了北岳公司编制的已贴现银行承兑汇票的备查簿，未发现差异，据此得出"于2014年12月31日，该应收票据余额没有差异"的结论。 （4）北岳公司2014年12月31日的其他应收款中有一项应收销售人员的备用金5万元。财务经理表示，该余额为销售人员2014年11月出国参加为期一周的展会而预借的差旅费备用金，相关差旅费共计5万元已于2015年1月报销完毕，上述其他应收款余额也已转入2015年1月的销售费用。项目组成员检查了2015年1月的相关差旅费报销凭证，相关差旅费金额与上述备用金金额相符，据此得出"于2014年12月31日，该其他应收款余额没有差异"的结论。 （5）北岳公司有部分原材料由某第三方物流公司代为保管。2014年12月31日，北岳公司派人赴该物流公司对有关原材料进行盘点，并编制了盘点表。由于该物流公司的仓库在外地，项目组未在2014年末对该物流公司代为保管的北岳公司有关原材料实施监盘程序。北岳公司向项目组提供了上述原材料于2014年12月31日的盘点表，盘点表记录与北岳公司2014年12月31日的账面记录无差异，项目组成员据此得出结论："该物流公司代为保管的原材料子2014年 12月31日的实际结存与账面记录无差异。" （6）项目组成员李伟在对北岳公司存放于东商银行的银行存款的余额进行函证时，将填好的询证函亲自送至东商银行。北岳公司的出纳于第二天将东商银行盖章确认没有差异的询证函回函原件交给李伟。李伟将回函确认的金额记录于工作底稿，并得出了"东商银行的银行存款余额没有差异"的结论。 要求： 针对上述事项，逐项指出注册会计师王莹在复核项目组成员编制的北岳公司2014年度财务信息审计工作底稿时，针对项目组成员的处理，应当提出哪些质疑和改进建议。

[单选题]甲、乙、丙、丁共有一辆货车，甲占该车70%的份额，乙、丙、丁各占10%的份额。现甲欲将该车作抵押向某银行贷款10万元。如果各共有人事先对此未作约定，则下列说法中正确的是（ ）。

甲将共有货车抵押无须经其他人同意

解析：本题考核点是共有物的处分。处分共有的不动产或者动产，应当经占份额2/3以上的按份共有人或者全体共同共有人同意，但共有人之间另有约定的除外。本题中为按份共有，甲占的份额超过2/3。

[多选题]下列关于全面预算中的资产负债表预算编制的说法中，正确的有( )。

存货项目的数据，来自直接材料预算、产品成本预算

编制资产负债表预算的目的，在于判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性

解析：编制资产负债表预算要利用本期期初资产负债表，根据销售、生产、资本等预算的有关数据加以调整编制，选项A错误；资产负债表中的未分配利润项目要以利润预算为基础确定，选项B错误。存货包括直接材料、在产品和产成品，所以选项C正确。编制资产负债表预算的目的，在于判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性。如果通过资产负债表预算的分析，发现某些财务比率不佳，必要时可修改有关预算，以改善财务状况，选项D正确。

[单选题]下列关于差异化战略风险的描述中，错误的是（ ）。

竞争对手的进入与竞争

解析：成本领先战略的风险包括：(1)技术的变化可能使过去用于降低成本的投资（如扩大规模、工艺革新等）与积累的经验一笔勾销。(2)产业的新加入者或追随者通过模仿或者以高技术水平设施的投资能力，用较低的成本进行学习。(3)市场需求从注重价格转向注重产品的品牌形象，使得企业原有的优势变为劣势。采取差异化战略的风险主要包括：(1)企业形成产品差别化的成本过高。(2)市场需求发生变化。(3)竞争对手的模仿和进攻使已建立的差异缩小甚至转向。企业在实施集中化战略时，可能会面临以下风险：(1)狭小的目标市场导致的风险。(2)购买者群体之间需求差异变小。(3)竞争对手的进入与竞争。 【思路点拨】这些战略的风险既可以通过这种选择题的形式考核，也可以放在主观题中，建议全面掌握。

[单选题]根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是（ ）。

依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司

解析：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

[多选题]下列各项中，属于高质量信息关键要素的特征的有（ ）。

完整性

及时性

准确性

成本效益

解析：本题考核的是信息的质量。其关键要素有一下特征：完整性；准确性；相关性；针对使用者的需要；权威性；及时性；易于使用；成本效益。