[多选题]如果上期财务报表由前任注册会计师审计情况下，注册会计师对期初余额应当实施以下审计程序（）

正确答案 ：ABC

A、查阅前任注册会计师的工作底稿

B、考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力

C、与前任注册会计师沟通时的考虑

解析：选项D的审计程序是在注册会计师实施了选项ABC的审计程序后不满意时的考虑。

[多选题]在下列情况中，注册会计师可能出具保留意见的审计报告的有（）。

正确答案 ：ABCD

A、注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据

B、被审计单位未在财务报表中对重要的关联方和关联方交易进行充分披露

C、被审计单位关联方交易的会计处理不符合适用的会计准则和相关会计制度的要求

D、如果管理层拒绝就关联方及关联方交易签署必要的声明

解析：以上四个选项所描述的情形，都有可能使得注册会计师出具保留意见的审计报告。

[单选题]注册会计师如果认为被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制财务报表不合理，但被审计单位运用持续经营假设编制了财务报表且作出了充分披露，注册会计师应当出具的审计报告类型为（）。

正确答案 ：C

否定意见

解析：根据持续经营准则，如果认为被审计单位在可预见的将来无法持续经营，而被审计单位继续运用持续经营假设编制财务报表，此时注册会计师应出具否定意见的审计报告。

[多选题]审计会计估计时，注册会计师了解适用的财务报告编制基础的要求，有助于注册会计师与管理层讨论以下（）内容。

正确答案 ：AB

注册会计师对管理层运用与会计估计相关的要求是否恰当的判断

管理层如何运用与会计估计相关的要求

解析：注册会计师了解适用的财务报告编制基础的要求，有助于注册会计师就下列方面与管理层进行讨论：（1）管理层如何运用与会计估计相关的要求（选项B）；（2）注册会计师对这些要求是否得到恰当运用的判断（选项A）。

[多选题]对关联方关系及其交易实施风险评估程序时，需要项目组内部讨论的事项有（）。

正确答案 ：ABCD

关联方关系及其交易的性质和范围

可能显示存在关联方交易的记录或文件

管理层凌驾于相关控制之上的风险

对关联方可能如何参与舞弊的特殊考虑

解析：项目组内部讨论关联方关系及其交易的内容可能包括：（1）关联方关系及其交易的性质和范围（选项A）；（2）强调在整个审计过程中对关联方关系及其交易导致的潜在重大错报风险保持职业怀疑的重要性；（3）可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的情形或状况；（4）可能显示存在关联方关系或关联方交易的记录或文件（选项B）；（5）管理层和治理层对关联方关系及其交易进行识别、恰当会计处理和披露的重视程度，以及管理层凌驾于相关控制之上的风险（选项C）；（6）对关联方可能如何参与舞弊的特殊考虑（选项D）。

[多选题]下列有关期初余额审计目标的说法中，恰当的有（）。

正确答案 ：ACD

期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报

期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用

会计政策的变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露

解析：选项B不恰当。注册会计师是对本期财务报表发表审计意见，对期初余额的审计主要是确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报。

[多选题]下列会计估计涉及相对较高的估计不确定性，并可能导致较高的重大错报风险的有（）。

正确答案 ：AC

与诉讼结果相关的会计估计

非公开交易的衍生金融工具的公允价值会计估计

解析：在模型的假设或输入数据是可观察到的情况下，采用广为人知或被普遍认可的计量模型作出的公允价值会计估计，此种情况下，涉及相对较低的估计不确定性，并可能导致较低的重大错报风险。采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型，或采用难以在市场上观察到的假设或输入数据作出的公允价值会计估计。某些会计估计可能存在相对较高的估计不确定性，尤其是当这些会计估计以重人假设为基础时。例如：(1)与诉讼结果相关的会计估计；(2)非公开交易的衍生金融工具的公允价值会计估计；(3)采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型，或采用难以在市场上观察到的假设或输入数据作出的公允价值会计估计。

[多选题]如果识别出可能表明存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或交易的安排或信息，下列相关观点中，正确的有（）。

正确答案 ：ABC

如果认为必要并且可行，注册会计师可以向被审计单位的重要股东或关键管理人员进行询证

如果认为必要并且可行，注册会计师可以检查银行对账单和大额资金往来交易

如果认为必要并且可行，注册会计师可以对存有疑虑的重要客户或供应商进行实地观察或询问

解析：由于关联方之间很可能串通舞弊，注册会计师实施上述一项或多项审计程序，并不一定能够证实关联方关系或关联方交易的存在。相关内容请参考《中国注册会计师审计准则问题解答第6号-关联方》。

[多选题]如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当实施追加的审计程序，以获取充分、适当的审计证据，这些程序包括（）。

正确答案 ：BCD

评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划

考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息

要求管理层和治理层（如适用）提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明

解析：如果管理层尚未对持续经营能力作出评估，应当提请其进行评估，选项A不正确。

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