[单选题]甲公司于2014年8月1日以其无形资产作为对价取得乙公司70%的股份，取得对乙公司的控制权。该无形资产原值2000万元，已累计摊销500万元，未计提减值准备，2014年8月1日，该无形资产公允价值为2550万元。为取得股权甲公司另支付了50万元的评估费用。2014年8月1日乙公司可辩认公允价值为4000万元。甲公司和乙公司之间在交易前没有任何关联关系，不考虑其他因素，甲公司取得该项长期股权投资的初始投资成本为( )万元。

正确答案 ：B

2550

解析：一次交换交易实现的非同一控制下企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值，合并方为企业合并发生的审计、法律服务等中介费用应于发生时计入当期损益。甲公司取得该项长期股权投资的初始投资成本为无形资产公允价值2550万元，选项B正确。

[单选题]2014年4月2日，甲公司与丙公司签订购买丙公司持有的乙公司（非上市公司）70%股权的合同。甲公司与乙公司在发生该交易之前没有任何关联方关系。 　　（1）甲公司以银行存款2000万元以及一项固定资产为对价取得乙公司70%股权，该项固定资产账面价值为4000万元，公允价值为6000万元。甲公司为取得股权发生审计评估费200万元。 　　（2）2014年6月30日办理完毕股权过户手续，并对乙公司董事会改组，取得乙公司控制权。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为9900万元，其中：股本为6000万元，资本公积为900万元，盈余公积为300万元，未分配利润为2700万元。 　　（3）2014年6月30日乙公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值仪有一项资产存在差异，即管理用固定资产的账面价值为800万元，公允价值为900万元。乙公司预计该项固定资产未来仍可使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。固定资产的折旧年限、折旧方法及预计净残值均与税法规定一致。 　　（4）甲公司2014年9月销售100件产品给乙公司，每件售价8万元，增值税税率为17%，每件成本7.5万元，乙公司2014年对外销售60件。 　　（5）乙公司2014年7月1日至12月31日实现净利润1000万元，提取法定盈余公积100万元；2014年12月31日宣告分派现金股利200万元。 　　（6）甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。 　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

甲公司合并工作底稿中针对本期发生的内部商品交易应抵消存货的金额为（ ）万元。

正确答案 ：C

20

解析：甲公司合并工作底稿中针对本期发生的内部商品交易应抵消存货的金额=（8-7.5）×（100-60）=20（万元）

[单选题]关于营业税计税依据的说法，正确的是( )。

正确答案 ：D

纳税人从事装饰劳务的，以取得的全部装饰劳务价款和价外费用为计税营业额

解析：纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为以及财政部、国家税务总局规定的其他情形的混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额作为营业额的计税依据；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额作为营业税的计税依据。试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额。对勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘察设计单位或个人并由其统一收取价款的，以其取得的勘察设计总包收入减去支付给其他勘察设计单位或个人的勘察设计费后的余额为计税营业额。

[单选题]长城股份有限公司（以下称长城公司）属于增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。原材料（只有一种甲材料）采用计划成本法核算，单位计划成本0.5万元／吨。20×8年8月初"原材料"账户余额为65万元（其中暂估入账的原材料成本5万元），"材料成本差异"账户为借方余额1.5万元。长城公司8月份发生以下经济业务： 1)1日，收到上月暂估入账的原材料的发票，载明数量10吨，实际成本4.9万元，无其他相关费用。 2)2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税税额为5.1万元；发生运输费用（不考虑增值税抵扣）、装卸费用和保险费共计2.5万元。 3)5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。 4)10日，长城公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值50万元（双方确认的公允价值为45万元）的100吨甲材料对长城公司进行投资，长城公司以增发的20万股（每股面值1元）普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为7.65万元的增值税专用发票一张。 5)20日，长城公司就应收B公司货款12万元（已计提坏账准备0.6万元）与其进行债务重组。经协商，长城公司同意B公司以20吨公允价值为8万元的甲材料偿还全部债务。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为1.36万元的增值税专用发票一张。 6)31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本120万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工100件，月末在产品20件，本月发生直接人工50万元，制造费用65万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完工程度为50%。 7)31日，月末库存甲材料全部专门用于生产有合同约定的30件乙产品，合同约定每件乙产品的售价3万元，将甲材料加工成30件乙产品尚需加工成本总额50万元，估计销售每件乙产品尚需发生相关税费0.2万元。月末甲材料的市场价值为每吨0.45万元。 根据上述资料回答下列各题。

长城公司20×8年8月份甲材料的材料成本差异率为( )。

正确答案 ：A

-2.00%

解析：1.购入材料的增值税不计入成本，且运输途中合理的损耗不允许从成本中扣除，因此，20×8年8月5日长城公司验收入库甲材料的实际成本=30+2.5=32.5（万元）。 2.长城公司发行股票的股本为20万元，接受投资涉及的增值税应计入投资资产价值，因此，20×8年8月10日长城公司接受A公司投资时应确认的资本公积=45×(1+17%)-20=32.65（万元）。 3.20×8年8月20日长城公司与B公司进行债务重组时应确认的债务重组损失=(12-0.6)-(8+1.36)=2.04（万元）。 4.长城公司20×8年8月份甲材料的材料成本差异率=[1.5-(10×0.5-4.9)+(32.5-60×0.5)-(100×0.5-45)-(20×0.5-8)]÷(65+30+50+10)=-2%。 5.长城公司20×8年8月份完工甲产品的单位成本=[120×（1-2%）+50+65]÷(100+20×50%)=2.11（万元）。 6.20×8年8月31日库存甲材料的可变现净值=30×3-50-30×0.2=34（万元）。

[单选题]金陵公司只生产和销售甲产品（单位：件），20×7年度甲产品单位变动成本（包括营业税金）为51元，边际贡献率40%，固定成本总额为1026152元，全年实现净利润为402000元。2007年年末总额为4500000元，敏感资产总额为3710324元，敏感负债总额为254751元。 20×8年公司计划生产销售甲产品的数量比20×7年增加7000件，固定成本相应增加105000元，单位变动成本相应下降10%，销售单价保持不变。考虑到公司能筹集到相应的营运资金，为此公司将20×8年分配利润总额定为20×8年实现净利润的80%。 假设公司20×7年适用企业所得税税率为33%，20×8年起改为25%，且每个年度均无纳税调整事项。 根据上述资料，回答下列各题：

金陵公司20×8年利润总额将比20×7年增加( )元。

正确答案 ：A

412622.80

解析：1.20×7年利润总额=402000/(1-33%)=600000（元），甲产品销售单价=51/(1-400%)=85（元），则年销售数量=(600000+1026152)/(85×40%)=47828（件）；20×8年甲产品单位变动成本=51×（1-10%）=45.9（元），边际贡献率=1-变动成本率=1-45.9/85×100%=46%，则20×8年利润总额=(47828+7000)×85×46%-(1026152+105000)=1012622.8（元）；金陵公司20×8年利润总额将比20×7年增加=1012622.8-600000=412622.80（元）。 2.20×8年销售收入比20×7年增加=7000×85=595000（元）。追加资金需要量=RA／S×△S-RL／S×△S-△RE，式中：△S-预计年度销售增加额；RA-基期敏感资产总额；RL-基期敏感负债总额；S-基期销售额；△RE-预计年度留存收益增加额。则金陵公司20×8年追加资金需要量=[3710324/(47828×85)]×595000-[254751/(47828×85)]×-595000-1012622.8×(1-25%)×(1-80%)=353856.58（元）。 3.销售净利润率=净利润／销售收入净额20×7年销售净利率=402000/(47828×85)×100%=9.89%；20×8年销售净利润率=[1012622.8×(1-25%)]／[(47828+7000)]×85×100%=16.30%；金陵公司20×8年甲产品的销售净利润率比20×7年的增长率=（16.30%-9.89%）/9.89%×100%=64.81%。 4.20×9年利润总额=1012622.8×(1+15%)=1164516.22（元），因此20×9年甲产品单位变动成本=（单价×销售量-利润总额-固定成本）／销售量=[85×(47828+7000+1000)-1164516.22-(1026152+105000)]/(47828+7000+1000)=43.88（元／件）；而20×8年甲产品单位变动成本=51×90%=45.9（万元）；则单位变动成本降低率=(45.9-43.88)/45.9×100%=4.40%。

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