正确答案:

题目：A公司为一生产制造企业。2012年度，A公司发生的固定资产的交易事项如下。 (1)5月30日，A公司出售了一台报废的设备，取得的残值收入为50万元，处置日，该固定资产的原值为300万元，已计提折旧200万元，计提减值60万元，出售时发生清理费用5万元。 (2)6月30日，A公司从B公司处购入一台需要安装的生产设备，该安装由B公司来完成。A公司收到的增值税专用发票上注明的价款为300万元，其中，该设备的价款为270万元，安装费用为30万元。9月30日，该生产设备安装完成并投入使用。假定该设备的预计净残值为0，预计使用寿命为5年，采用年数总和法计提折旧。 (3)12月31日，A公司与C公司签订了一份大型设备购货合同。购货合同约定，该设备的总价款为3000万元，A公司因资金周转问题，于当日支付1000万元的货款，剩余的货款在未来4年内支付，从2013年起，于每年年末支付500万元。A公司当日收到该设备，并开始安装，到2013年3月31日安装完成，支付安装费用20万元。2012年12月31日，银行的贷款利率为6%。［(P/A，6%，4)=3.4651,(P/F,6%,4)=0.7921］ 假定不考虑增值税等其他因素。 要求： (1)根据资料(1)，计算该处置业务对损益的影响金额，并做出相应的会计分录。 (2)根据资料(2)，计算确定该固定资产的初始入账成本及2012年年末的账面价值。 (3)根据资料(3)，计算该设备在2012年末资产负债表中应如何列示，并说明列示金额；计算2012年末长期应付款的账面价值。

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[多选题]关于会计政策变更，企业应当在附注中披露的有（ ）。

会计政策变更的性质

当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额

无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况

会计政策变更的内容

解析：企业应当在附注中披露与会计政策变更有关的下列信息：（1）会计政策变更的性质、内容和原因；（2）当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额；（3）无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况。

[多选题]下列有关编制审计工作底稿的主要目的的说法中，恰当的有（ ）。

提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础

提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作

解析：编制审计工作底稿的主要目的包括两个方面，即（1）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；（2）提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。选项A、D属于编制审计工作底稿的其他目的。

[多选题]某酒业股份公司为增值税一般纳税人，主要生产白酒，2015年4月份发生经济业务如下： (1)从农业生产者手中购进玉米100吨，总价款300000元，开具农产品收购发票，支付某运输企业（一般纳税人）不含税运费4200元，取得货运增值税专用发票。 (2)本月将上述购入玉米生产为粮食酒精，支付人工、辅料等成本合计160000元，委托某运输企业（一般纳税人）将生产好的粮食酒精直接运输到位于县城一家酒厂加工成散装白酒，支付不含税运费32500元，取得货运增值税专用发票。 (3)月底将委托加工的散装白酒收回，合计60吨。取得增值税专用发票，注明加工费59000元。县酒厂同类产品不含税售价12827.08元／吨，县酒厂已经依法代收代缴了消费税。本月将其90%领用生产瓶装白酒，剩余10%加价销售，不含税售价80000元。 (4)销售该批瓶装白酒1500箱，含税单价每箱585元，另收取品牌使用费18000元。 (5)销售自产散装白酒13吨，不含税单价每吨6880元，收取包装物押金15540元，双方议定13个月后押金退还。 (6)用自产散装白酒15吨，等价换取酿酒所用原材料(不含税价款)103200元，双方不再支付价款，双方互开增值税专用发票；（同类平均不含税单价每吨6880，同类最高不含税单价每吨7000元）。 (7)本月进口两台电子酿酒机械设备自用，支付给国外的买价为600000元，相关税金30000元，支付到达我国海关前的装卸费、运输费60000元，保险费20000元，支付进口关税71000元。 (8)购进香料一批，合同注明不含税价款350000元，分两次付清货款，对方一次性全额开具专用发票；本期支付电费取得专用发票，注明价款为180000元，本期支付水费取得增值税专用发票，注明税款13800元，经核算，本期职工浴室耗用水电为总电量和水量的1／5。 (9)本月因管理不善，上月从购进的包装物部分发生霉烂变质，账面价款为96300元（含运费成本9300元，当时由一般纳税人负责运输，并且都已经取得的合法抵扣凭证并计提了进项税额）。 （已知：1吨玉米生产0.3吨粮食酒精，1吨粮食酒精生产2吨白酒，期初库存上期购进的免税农产品数量为40吨，平均买价为2800元，成本合计112000元，本期全部领用，采用投入产出法核定农产品进项税额扣除。上述白酒每箱规格为500克×12瓶；白酒的从价消费税税率20%，从量定额消费税为0.5元/500克） 要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 (1)计算委托加工业务由县酒厂代收代缴的消费税。 (2)计算该酒业股份公司本月发生的销项税额。 (3)计算采用核定扣除办法下，购入农产品可以抵扣的进项税额。 (4)计算进口机械设备应缴纳的增值税。 (5)计算因包装物霉烂变质应作的进项税转出额。 (6)计算该酒业股份公司本月实际准予抵扣的进项税。 (7)计算该酒业股份公司本月应向税务机关缴纳的增值税。 (8)计算该酒业股份公司本月应向税务机关缴纳的消费税。

[单选题]甲将自有房屋出售给乙，双方在2014年10月1日签订了房屋买卖合同；同年10月10日，乙将首付款交付给甲；10月15日，甲将房屋交付给乙；2014年10月20日甲与乙办理了产权过户手续。据此案例，下列说法正确的是（ ）。

买卖合同在2014年10月1日时生效，房屋所有权自2014年10月20日起转移

解析：本题考核点是不动产登记。根据规定，与当事人之间订立有关设立、变更、转让和消灭不动产物权的合同，除法律另有规定或者合同另有约定外，自合同成立时生效；未办理物权登记的，所有权不能转移，但不影响合同的效力。本题中，甲乙双方签订合同的时间是2014年10月1日，合同自签订之日起生效，但是所有权自登记即办理过户手续的当天发生转移。

[多选题]甲公司以一栋办公楼换入一台生产设备和一辆汽车，换出办公楼的账面原价为900万元，已计提折旧为540万元，未计提减值准备，公允价值为450万元。换入生产设备和汽车的账面价值分别为270万元和180万元，公允价值分别为250万元和200万元。该交换具有商业实质，且假定不考虑相关税费。下列有关甲公司对上述业务的处理中，正确的有（ ）。

甲公司换入资产入账价值总额为450万元

甲公司换入汽车的入账价值为200万元

甲公司此交换中确认的办公楼的处置损益为90万元

解析：甲公司换入资产成本总额=换出资产公允价值=450(万元)，换入生产设备的入账价值=换入资产入账价值总额×换入设备公允价值÷换入资产公允价值总额=450×250÷(250+200)=250（万元），换入汽车的入账价值=450×200／(250+200)=200（万元），甲公司换出办公楼确认的处置损益=450-（900-540）=90（万元）。所以选项A、C、D正确。

[多选题]下列属于个人所得税专项附加扣除的有( )。

子女教育费

继续教育费

大病医疗费

住房租金

[单选题]下列关于股利分配的说法中，错误的是（　）。

客户效应理论认为，对于高收入阶层和风险偏好投资者，应采用高现金股利支付率政策

解析：客户效应理论认为，对于高收入阶层和风险偏好者，由于其税负高，并且偏好资本增长，他们希望公司少发放现金股利，并希望通过获得资本利得适当避税，因此，公司应实施低现金分红比例，甚至不分红的股利政策。【试题点评】5.本题考核“股利理论”的知识点。