正确答案: D

用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务车

题目：下列各项中，属于消费税征收范围的是( )。

解析：电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务车属于消费税的小汽车税目。

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学习资料的答案和解析：

[多选题]下列关于税务顾问的表述，正确的有( )。

税务顾问需要由委托人委托

税务顾问是接受委托人聘用常年出任的

税务顾问是对委托人及相关人员提供日常的、全面的税务方面的咨询服务

咨询内容广泛是税务顾问的特点之一

解析：选项E错误，与税务咨询相比，税务顾问具有权威性强、咨询内容广泛、服务对象专一的特点。

[单选题]甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是采购合同，甲公司购买乙公司50万元货物，但因故合同未能兑现；二是以货换货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的货物价值150万元。则甲公司应缴纳印花税( )元。

1200

解析：以货易货按购、销合同计算贴花：(2000000+1500000)×0.3‰=1050（元）。签订合同即发生纳税义务，未兑现也应贴花：500000×0.3‰=150（元）。甲公司共缴纳印花税=1050+150=1200（元）。

[单选题]华天公司为上市公司，适用企业所得税税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2011年初"递延所得税资产"科目余额为320万元，其中：因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，因计提产品质量保证金确认递延所得税资产60万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元。 该公司2011年实现会计利润9800万元，在申报2011年度企业所得税时涉及以下事项： 1)2011年12月8日，华天公司向甲公司销售W产品300万件，不含税销售额1800万元，成本1200万元，适用增值税税率17%；合同约定，甲公司收到W产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，W产品的退货率为15%。至2011年12月31日，上述已销售产品尚未发生退回。 2)2011年2月27日，华天公司外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为3000万元，采用公允价值模式进行后续计量。2011年12月31日，该写字楼公允价值跌至2800万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年。假设净残值率为0。 3)2011年1月1日，华天公司以521．64万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额500万元，票面年利率6%，实际利率为5%。公司将该批国债作为持有至到期投资核算。 4)2011年度，华天公司发生广告费9000万元，其中2800万元尚未支付。公司当年实现销售收入56800万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15％的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。 5)2011年度，华天公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元，本期实际发生保修费用180万元。 6)2011年度，华天公司计提工资薪金8600万元，实际发放8000万元，余下部分预计在下年发放；发生职工教育经费100万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2．5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。华天公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。 根据上述资料，回答下列问题。

针对事项(1)，2011年度华天公司因销售W产品应确认的暂时性差异为( )。

可抵扣暂时性差异90万元

解析：(1)2011年末，预计负债的账面价值=(1800-1200)×15%=90（万元），计税基础为0，负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异90万元。 (2)2011年末，投资性房地产的账面价值为2800万元，计税基础=3000-3000/20×10/12=2875（万元），资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异75万元。 (3)华天公司2011年度的应纳税所得额=9800+90+75-521．64×5%+(9000-56800×15%)+200-180+(8600-8000)-20/25%-240/25%=9998．918（万元），应交所得税=9998．918×25%=2499．73（万元）。 (4)当期应确认的递延所得税资产=(90+75+480+200-180+600-20/25%-240/25％)×25%=56．25（万元），华天公司2011年度应确认的所得税费用=2499．73-56．25=2443．48（万元）。 (5)华天公司2011年12月31日"递延所得税资产"科目的余额=320+56．25=376．25（万元） (6)购买日T公司考虑递延所得税的可辨认净资产公允价值=1200-（1200-1000）×25%=1150（万元），华天公司因该项交易应确认的商誉=1400-1150×100%=250（万元）

[多选题]根据增值税发票使用规定，一般纳税人的下列销售行为中，不可以开具增值税专用发票的有( )。

向消费者个人销售应税货物

向一般纳税人销售免税货物

大型超市零售食品、服装等生活用品

解析：向一般纳税人销售生产用设备、汽车厂商将汽车销售给运输公司都可以开具增值税专用发票。