正确答案: B

22.05

题目：某运输企业位于市区，实行"营改增"后，申请认定为增值税一般纳税人。2016年6月发生如下业务： 　　(1)为某企业运输一批原材料，取得不含税货运收入80万元、装卸收入5万元、仓储保管费3万元，上述收入均开具了增值税专用发票，且各项收入予以分别核算。 　　(2)与甲运输企业(增值税一般纳税人)共同承接一项联运业务，收取全程货运收入135万元(不含税)，并全额开具了增值税专用发票；将部分货运业务交给甲运输企业，支付给甲运输企业不含税运费45万元，并取得了甲运输企业开具的增值税专用发票。 　　(3)将部分自有车辆对外出租，取得含税租金收入24.57万元。 　　(4)将两艘运输用船对外出租，一艘签订程租合同，收取租金10万元，开具了增值税专用发票；另外一艘签订光租合同，收取不含税租金8万元，因承租方没有按照规定时间归还光租船只，收取违约金1万元。 　　(5)将一幢自建的员工宿舍楼对外出售，取得含税收入1600万元，该宿舍楼于2013年建成并投入使用，初始建造成本为700万元，已计提折旧280万元。 　　(6)出售外购的办公楼一幢，取得含税销售收入2300万元，该办公楼系2009年购买，购买时支付含税价款1700万元。 　　(7)本月自某汽车销售公司购进2辆运输用车辆，取得的增值税专用发票上注明不含税价款90万元，另支付车辆装饰费5265元、保险费7020元，均由汽车销售公司开具相关票据；本月购进汽油等取得增值税专用发票注明的增值税税额合计1.8万元。 　　已知：出售员工宿舍楼和办公楼均采用简易计税方法计税。 　　根据上述资料，回答下列问题：

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[单选题]某市房地产开发公司转让一幢自己开发的新写字楼取得收入1500万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的土地的地价款为250万元，按国家规定支付购进土地登记的过户等相关费用3万元；房地产开发成本为200万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按9%计算。缴纳与转让该写字楼相关税费82.5万元（不含印花税）。该公司应缴纳的土地增值税为( )万元。

316.53

解析：扣除项目金额=250+3+200+(250+3+200)×9%+82.5+(250+3+200)×20%=666.87（万元）增值额=1500-666.87=833.13（万元）增值率=833.13÷666.87×100%=124.93%应纳税额=833.13×50%-666.87×15%=316.53（万元）

[单选题] 某市甲木制品厂为增值税一般纳税人，2016年6月发生以下业务： (1)从某林场收购自产原木一批，收购凭证上注明收购价款200000元； (2)该厂将收购的原木从收购地直接运往异地的乙加工厂生产加工实木复合地板，实木复合地板加工完毕，支付了加工费，取得乙加工厂防伪税控系统开具的增值税专用发票(当月认证)，注明加工费90000元，代垫辅料价值9600元，乙加工厂当地无同类产品市场价格，收回实木地板验收入库； (3)本月内将委托加工收回的实木复合地板全部售出，开具增值税专用发票注明销售额400000元； (4)从另一木制品厂购入未经涂饰的实木地板一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明价款为500000元，全部加工成漆饰实木地板出售，取得不含税收入900000元； (5)月末盘存发现上月从农业生产者手中购进的原木因管理不善腐烂变质，成本48150元； (6)本月销售用实木地板的下脚料生产的木制一次性筷子10箱，每箱不含税销售额5000元； (7)将使用过三年的两辆进口小汽车销售，原购进总价为60万元，销售时开具普通发票上注明价款共计32万元。(实木地板的消费税税率为5%，成本利润率是5%；木制一次性筷子的消费税税率为5%) 根据上述资料，回答下列问题：

乙加工厂应代收代缴的消费税为( )元。

14400

解析：(1)计算乙加工厂应代收代缴的消费税：组成计税价格=［200000×(1-13%)+90000+9600］÷(1-5%)=288000(元) 　　乙加工厂应代收代缴的消费税=288000×5%=14400(元) 　　(2)计算乙加工厂应纳增值税 　　应纳增值税=(90000+9600)×17%=16932(元) 　　(3)计算甲木制品厂应纳消费税： 　　①委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。 　　销售委托加工收回的实木复合地板应纳消费税=400000×5%-14400=5600(元)。 　　②外购未经涂饰的实木地板加工的漆饰实木地板销售，外购未经涂饰的实木地板已纳消费税可以扣除。 　　应纳消费税=900000×5%=45000(元) 　　可以抵扣的消费税=500000×5%=25000(元) 　　③销售木制一次性筷子，应纳消费税=10×5000×5%=2500(元) 　　④甲木制品厂本月应纳消费税=5600+45000-25000+2500=28100(元) 　　(4)甲木制品厂应纳增值税： 　　①销项税额=400000×17%+900000×17%+10×5000×17%=229500(元) 　　②进项税额：进项税额转出数额=48150÷(1-13%)×13%=7194.83(元) 　　实际准予抵扣进项税额=200000×13%+(90000+9600)×17%+500000×17%-7194.83=120737.17(元) 　　③销售使用过的小汽车，按简易办法依3%的征收率减按2%征收增值税。应纳增值税=320000÷(1+3%)×2%=6213.59(元) 　　④甲木制品厂本月应纳增值税=229500-120737.17+6213.59=114976.42(元) 　　(5)甲木制品厂应向税务机关缴纳城建税和教育费附加合计=(28100+114976.42)×(7%+3%)=14307.64(元)

[单选题]润和公司欠春柳公司工程款500万元，到期迟迟未归还，春柳公司多次催告未果，且春柳公司发现润和公司经营状况下降，已经没有清偿能力。春柳公司于2016年3月1日向法院申请对润和公司进行破产清算，下列说法错误的是（）。

法院应当在2016年3月16日之前作出是否受理的裁定

解析：本题考核破产申请的受理和送达。计算法院作出受理裁定的时间需要考虑：法院通知债务人的时间十债务人提出异议的时间+10日十特殊情况延长15日。