正确答案: ABCD

A、查阅前任注册会计师的工作底稿 B、监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量 C、对期初存货项目的计价实施审计程序 D、对毛利和存货截止实施审计程序

题目：上期财务报表经前任注册会计师审计，注册会计师有必要实施以下审计程序获取有关期初持有存货的审计证据（）

解析：下列一项或多项审计程序可能提供有关期初存货的充分、适当的审计证据：监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量；对期初存货项目的计价实施审计程序；对毛利和存货截止实施审计程序。当然，查阅前任注册会计师的工作底稿也有助于获取充分、适当的审计证据。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]以下有关关联方审计的说法中正确的是（）

D、通过查阅股东会和董事会的会议纪要以及其他相关的法定记录可以帮助注册会计师识别被审计单位的关联方

解析：选项A，询问并不足以提供充分适当的审计证据，因此在了解到有关关联方及其相关信息后，应当对获取的相关信息进行复核，并与实施其他审计程序的结果相互印证；选项B，根据《企业会计准则第36号——关联方披露》的规定，企业无论是否发生关联方交易，均应当在附注中披露与母公司和子公司有关的信息；选项C，上市公司的股权登记机构是中国证券登记结算有限责任公司。

[单选题]假设是会计估计不可或缺的组成部分。注册会计师应当了解构成会计估计的假设，需要考虑的事项通常不包括的是（）

A、治理层如何评价假设是否相关和完整

解析：应当是管理层如何评价假设是否相关和完整。

[多选题]ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2012年财务报表，委派A注册会计师专门负责对甲公司期初余额进行审计，A注册会计师对期初余额需要实施的审计程序的性质和范围取决于下列（）事项。

A、被审计单位运用的会计政策

B、账户余额、各类交易和披露的性质以及本期财务报表存在的重大错报风险

C、期初余额相对于本期财务报表的重要程度

D、上期财务报表是否经过审计，如果经过审计，前任注册会计师的意见是否为非无保留意见

解析：选项ABCD均属于对期初余额实施审计程序的性质和范围时需要考虑的事项。

[多选题]在会计估计审计中，注册会计师应当注意识别可能存在管理层偏向的迹象，下列各项中属于可能存在管理层偏向迹象的有（）。

B、针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致，仍使用被审计单位的自有假设

C、管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计

D、选择带有乐观或悲观倾向的点估计

解析：管理层主观地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法，则可以视为可能存在管理层偏向。

[多选题]下列选项中构成企业关联方的有()

该企业的母公司

与该企业受同一母公司控制的其他企业

对该企业施加重大影响的投资方

解析：选项D不构成企业的关联方。【该题针对“关联方审计”知识点进行考核】

[多选题]以下有关对超出管理层评估期间事项或情况的说法中，正确的有（）。

注册会计师需要对存在超出管理层评估期间发生的事项或情况的可能性保持警觉

在考虑更远期间发生的事项或情况时，只有持续经营事项的迹象达到重大时，注册会计师才需要考虑采取进一步措施

如果识别出超出管理层评估期间发生的事项或情况，注册会计师可能需要提请管理层评价这些事项或情况对于其评估被审计单位持续经营能力的潜在重要性

解析：选项C错误。在考虑更远期间发生的事项或情况时，只有持续经营事项的迹象达到重大时，注册会计师才需要考虑采取进一步措施。

[多选题]在下列事项中，可能引起注册会计师对持续经营能力产生疑虑的有（）。

坏账大幅度增加

过度依赖某个项目的成功

难以获得开发必要产品所需要资金

解析：被审计单位无法获得必需的资金，则没有能力在盈利前景良好的项目上进行投资并获取未来收益，当现有产品失去市场竞争力时，将直接影响到被审计单位盈利能力，从而对被审计单位的持续经营能力产生重大影响。参考《中国注册会计师审计准则问题解答第13号-持续经营》中提到的可能导致对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。

[多选题]如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当实施追加的审计程序，以获取充分、适当的审计证据，这些程序包括（）。

评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划

考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息

要求管理层和治理层（如适用）提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明

解析：如果管理层尚未对持续经营能力作出评估，应当提请其进行评估，选项A不正确。