正确答案:

题目：东方公司及其子公司(中科公司)20×7年至20×9年发生的有关交易或事项如下：(1)20×7年12月31日，东方公司与中科公司签订一项专利权销售合同，将自行研发的一项专利权销售给中科公司，售价为550万元，当日收取价款。专利权的成本为400万元。中科公司将购买的专利权作为无形资产，购入后即投入使用。中科公司采用年限平均法计提摊销，预计该专利权可使用5年，预计净残值为零。(2)20×9年12月31日，中科公司以260万元的价格将专利权出售给独立的第三方，价款已经收取。根据税法规定，出售专利权应缴纳营业税13万元。

解析：合并利润表中因专利权处置确认的损益为处置价款与合并报表角度专利权的账面价值之差。故东方公司在20×9年度合并利润表中因中科公司处置专利权确认的损益=260-(400-400/5×2)-13=7(万元)。题目中问的是确认的损失，故应为-7万元。

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[单选题]关于实质性权利，下列说法中错误的是（）。

实质性权利一定是当前可执行的权利

解析：实质性权利通常是当前可执行的权利，但某些情况下目前不可行使的权利也可能是实质性权利。

[单选题]甲公司拥有乙和丙两家子公司。2014年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为100万元，销售成本为76万元。丙公司购入后作为管理用固定资产并于当月投入使用，并按4年的期限、采用年限平均法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。假定不考虑增值税和所得税的影响，甲公司在编制2015年年末合并资产负债表时，应调减"未分配利润一年末"项目的金额为（）万元。

15

解析：编制2015年合并资产负债表时，因内部交易应调减"未分配利润一年末"项目的金额=（100-76）-（100-76）÷4×1.5=15（万元）。

[单选题]甲公司拥有乙公司80%的表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。20×1年9月甲公司以1000万元将一台设备销售给乙公司，该设备在甲公司的账面原价为1000万元，已提折旧200万元，已使用2年，预计尚可使用8年。设备采用直线法计提折旧，预计净残值为0。乙公司购入设备后，当日提供给管理部门使用，预计尚可使用年限为8年、净残值为0，按直线法计提折旧（同税法规定）。至20×1年12月31日，乙公司尚未对外销售该设备。假定涉及的设备未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的固定资产以历史成本作为计税基础。则该固定资产抵销业务对甲公司20×1年度合并净利润的影响金额是（）。

-145.31万元

解析：该固定资产抵销业务对甲公司20×1年度合并净利润的影响金额=-200+6.25+48.44=-145.31（万元），具体抵销分录如下： 借：营业外收入 200 贷：固定资产--原价 200 借：固定资产--累计折旧 6.25 贷：管理费用 6.25 借：递延所得税资产 48.44 贷：所得税费用 48.44

[单选题]正保公司拥有东大公司75%的股份，从20×0年开始将东大公司纳入合并范围编制合并财务报表。20×0年7月20日，正保公司从东大公司购入一项专利技术用于产品生产，不含税价款984.6万元以银行存款支付。该专利技术出售时在东大公司的账面价值为864万元。正保公司对该专利技术采用直线法摊销，预计尚可使用年限为4年，预计净残值为零。20×2年9月5日，正保公司出售该专利技术，收到价款480万元。下列有关正保公司合并财务报表中的处理，正确的是（）。

在20×2年度合并利润表中因出售专利技术确认的利得是84万元

解析：在正保公司20×1年12月31日合并资产负债表中，专利技术作为无形资产应当列报的金额=864-864/4×6／12-864/4=540（万元）；正保公司在20×2年度合并利润表中因出售专利技术确认的利得=480-(864-864/4×6/12-864/4-864/4×8/12)=84（万元）

[多选题]长江公司系甲公司的母公司，2015年6月30日，长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为1000万元，增值税税额为170万元，实际成本为900万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产（增值税进项税额可抵扣），并于当日投入使用，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。长江公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素。长江公司因该项内部交易编制2015年合并财务报表时的抵销调整分录中正确的有（）。

抵销营业收入1000万元

抵销营业成本900万元

调增递延所得税资产23.75万元

解析：正确处理为：①抵销营业收入1000万元；②抵销营业成本900万元；③抵销管理费用=（1000-900）÷10×6/12=5（万元）；④抵销固定资产=100-5=95（万元）；⑤调增递延所得税资产=（100-5）×25%=23.75（万元）。抵销调整分录：借：营业收入1000贷：营业成本900固定资产100借：固定资产一累计折旧5（100/10/2）贷：管理费用5借：递延所得税资产23.75（95×25%）贷：所得税费用23.75

[多选题]甲公司和乙公司适用的所得税税率为25%。2014年1月2日，甲公司与乙公司的原股东A公司签订股权转让合同。合同约定：甲公司以银行存款9000万元向A公司购买其所持有的乙公司100%股权；工商变更登记手续亦于2014年1月2日办理完成，并于当日取得控制权。假定该交易发生前，甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。购买日，乙公司所有者权益的账面价值为8000万元，购买日乙公司一栋办公楼评估增值800万元，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。乙公司办公楼预计使用15年，已使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。自甲公司2014年1月2日取得乙公司100%股权起到2015年12月31日期间，乙公司实现净利润1000万元，其他综合收益增加100万元，分配现金股利200万元，无其他所有者权益项目的变动。2015年12月31日，甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资的10%对外出售，取得价款1100万元。该项交易后，甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。甲公司下列会计处理中正确的有（）。

2015年12月31日应确认商誉400万元

2015年12月31日，甲公司个别报表中出售乙公司10%股权应确认投资收益200万元

2015年12月31日，甲公司合并报表中出售乙公司10%股权不确认投资收益

2015年12月31日，甲公司合并报表中出售乙公司10%股权应调增资本公积162万元

解析：购买日确认商誉=9000-［8000+800×（1-25%）］×100%=400（万元），2015年12月31日确认的商誉与购买日相同，选项A正确；甲公司个别报表中应确认投资收益=1100-9000×10%=200（万元），选项B正确；因该项交易属于权益性交易，合并报表中不确认损益，选项C正确；至2015年12月31日，乙公司按购买日公允价值持续计算的净资产=［8000+800×（1-25%）］+（1000+100-200）-800÷10×2×（1-25%）=9380（万元），应调增的资本公积=1100-9380×10%=162（万元），选项D正确。

[单选题]锰中毒主要是由（）的化合物引起的。

B、锰