[单选题]甲公司2009年12月31日购入价值500万元的设备，预计使用年限5年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。各年利润总额均为1000万元，适用所得税税率为25%。2012年12月31日该设备的可收回金额为90万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

正确答案 ：

解析：【答案解析】2012年末计提减值准备=(500-500/5×3)-90=110(万元);账面价值=90(万元);计税基础=180-180×40%=108(万元);累计产生可抵扣暂时性差异18万元;递延所得税资产余额=18×25%=4.5(万元);本期转回应纳税暂时性差异120万元，产生可抵扣暂时性差异18万元，所以递延所得税负债发生额=-30(万元)、递延所得税资产发生额=4.5(万元);递延所得税收益为34.5万元;应交所得税=(1000+120+18)×25%=284.5(万元)，或(1000+500/5+110-180×40%)×25%=284.5(万元);所得税费用=284.5-34.5=250(万元)。

[多选题]以下有关资产负债表债务法的表述，正确的有()。

正确答案 ：BDE

B、根据新的会计准则规定，商誉产生的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债

D、递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加

E、所得税费用=当期所得税+递延所得税

解析：【答案解析】选项A：税率变动时“递延所得税资产”的账面余额需要进行相应调整;选项C：与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异一般应确认相应的递延所得税负债。

[单选题]下列各项资产中，不产生暂时性差异的是（）。

正确答案 ：C

应税合并条件下非同一控制下的吸收合并购买日产生的商誉

解析：选项A，企业自行研发形成的无形资产，计税基础为其账面价值的150%，产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税资产；选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认，因此计提当期不允许税前扣除，形成暂时性差异；选项C，免税合并条件下购买日产生的商誉计税基础为零，产生应纳税暂时性差异，应税合并条件下购买日产生的商誉账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异；选项D，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，税法上不确认公允价值，仍按照固定资产或无形资产有关规定计提折旧或摊销，因此产生暂时性差异。

[单选题]甲公司于2015年12月1日将收到的与资产相关的政府补助2000万元确认为递延收益，至2015年12月31日相关资产尚未达到预定可使用状态，相关资产按10年计提折旧。假定该政府补助不属于免税项目。2015年12月31日递延收益的计税基础为（）万元。

正确答案 ：B

0

解析：与资产相关的政府补助，收到政府补助时会计上先确认为递延收益，自相关资产可供使用时起进行分摊计入当期营业外收入，税法上则在收到时就确认收入，计入当期应纳税所得额，以后实际发生时可以抵扣。2015年12月31日递延收益的计税基础=2000-2000=0。

[单选题]甲企业2012年发生亏损200万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2013年，甲企业实现利润总额600万元，同时企业的一批存货A产品减值因素消失，甲企业转回存货跌价准备100万元。甲企业适用所得税税率为25%。假定甲企业2013年未发生其他导致暂时性差异的事项，则甲企业2013年度应交所得税金额为（）。

正确答案 ：C

75万元

解析：甲企业2013年度应交所得税=（600-200-100）×25%=75（万元）

[单选题]甲公司2012年10月20日HA客户处收到一笔合同预付款，金额为1000万元，作为预收账款核算，但按照税法规定，该款项应计入取得当期应纳税所得额；12月20日，甲公司自B客户处收到一笔合同预付款，金额为2000万元，作为预收账款核算，按照税法规定，该笔款项具有预收性质，不计入当期应税所得。甲公司适用的所得税税率为25%，下列关于该业务递延所得税的处理，正确的是（）。

正确答案 ：A

确认递延所得税资产250万元

解析：预收账款的账面价值为3000万元，计税基础为2000万元，故应确认的递延所得税资产=1000×25%=250(万元)

[单选题]某股份有限公司专门从事新能源与高效节能技术的开发业务，20×2年1月1日被认定为高新企业，所得税税率变更为15%（非预期税率），在20×2年以前适用的所得税税率为25%。该公司20×2年度实现利润总额2500万元，各项资产减值准备年初余额为810万元，本年度共计提有关资产减值准备275万元，冲销某项资产减值准备30万元。按税法规定，计提的各项资产减值准备均不得在当期应纳税所得额中扣除，在发生实质性损失时可以进行税前扣除；20×2年度除计提的各项资产减值准备产生的暂时性差异外，无其他纳税调整事项；可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司20×2年度的所得税费用为（）。

正确答案 ：A

456万元

解析：当期所得税=应交所得税=(2500+275-30)×15%=411.75（万元）。20×1年末递延所得税资产余额=810×25%=202.5（万元），20×2年末递延所得税资产余额=(810+275-30)×15%=158.25（万元），所以20×2年递延所得税资产发生额=158.25-202.5=-44.25（万元），因此，20×2年度发生的所得税费用=411.75+44.25=-456(万元)。

[多选题]下列关于资产或负债计税基础的表述中，正确的有（）。

正确答案 ：ACD

资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额

负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额

资产的账面价值与计税基础之间的差异主要产生于后续计量

解析：负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额，选项B不正确。

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