[多选题]下列通常与重大的非常规交易有关的，并可能导致更高重大错报风险的原因有（）。

正确答案 ：ABC

A、管理层更多地介入会计处理

B、数据收集和处理涉及更多的人工成分

C、非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效的控制

解析：对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解，是与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险。

[单选题]下列有关实施风险评估程序的观点中，正确的是（）。

正确答案 ：D

风险评估程序贯穿于整个审计过程的始终

解析：选项D正确。注册会计师计划审计工作时，通过实施风险评估程序，了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险；注册会计师根据评估的重大错报风险制定财务报表总体应对措施、设计进一步审计程序；随着进一步审计程序的实施可能发现前期对重大错报风险的评估不恰当，需要修改审计程序，甚至在终结审计前还有可能追加审计程序。可见，注册会计师对重大错报风险的评估贯穿于审计的全过程。

[单选题]下列有关审计项目组内部讨论的说法中，错误的是（）。

正确答案 ：B

项目组的全体成员必须参加项目组的讨论

解析：选项B错误。审计项目组的关键成员应当参与讨论，不需要所有项目组成员参与讨论。

[单选题]下面关于了解内部控制的表述中，正确的是（）。

正确答案 ：D

执行穿行测试，可以确定相关控制活动是否得到执行

解析：选项A错误，对内部控制了解的深度，是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度，包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试。选项B错误，注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制；选项C错误，了解内部控制是必须的程序。即使不准备信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。

[多选题]以下审计程序中，属于风险评估程序的有（）。

正确答案 ：ABD

询问管理层业绩考核指标完成情况

分析行业状况和被审计单位当年的毛利率变动情况

实施穿行测试了解销售与收款业务环节内部控制设计是否存在缺陷

解析：风险评估程序是为了识别和评估财务报表重大错报风险，选项C是实质性程序，是为了获取应收账款计价和分摊认定是否存在错报的审计证据。

[多选题]下列有关注册会计师了解被审计单位及其环境的目的的说法中，恰当的有（）。

正确答案 ：ABD

识别和评估认定层次重大错报风险

识别和评估财务报表层次重大错报风险

评估舞弊风险

解析：选项A、B、D正确。注册会计师了解被审计单位及其环境的目的就是为了识别和评估财务报表重大错报风险，包括财务报表层次重大错报风险和各类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险，含舞弊风险。

[多选题]下列控制活动中，属于预防性控制的有（）。

正确答案 ：BD

信用部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定权限

计算机程序自动生成收货报告，同时也更新采购档案

解析：选项AC均为检查性控制。

查看原题 查看所有试题