正确答案: B

307200元

题目：卷烟批发企业2017年5月批发销售甲类卷烟300箱，其中批发给另一卷烟批发企业200箱、零售专卖店80箱、个体烟摊20箱，每箱不含税批发价格均为25000元；零售同类卷烟600条，每条零售价117元。上述零售业务销售额、销售数量未分别核算。甲企业当月应缴纳的消费税为（）。

解析：甲批发企业批发给另一卷烟批发企业的200箱卷烟，对于甲企业不需要计算缴纳批发环节消费税，实则是将批发环节消费税延后到下一批发环节。纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量；未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。甲企业当月应纳消费税=（80+20）×50000×0．005+25000×（80+20）×11％+600×200×0．005+600×117÷（1+17％）×11％=307200（元）。

查看原题 查看所有试题

学习资料的答案和解析：

[单选题]下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是()

自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

解析：进口的应税消费品，为报关进口的当天;委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天;采取预收货款结算方式的，为发出货物的当天。

[多选题]按消费税的规定，下列情形的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有()

用于抵债的应税消费品

用于换取生产资料的应税消费品

对外投资入股的应税消费品

解析：纳税人用于以物易物、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税，用于馈赠的应税消费品不适用最高销售价格计税。

[单选题]以下符合消费税政策规定的是（）。

纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量

解析：A选项错误，企业委托加工应税消费品收回后以不高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费税；以高于受托方的计税价格出售的，需要按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。B选项错误，纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款，但不能自行直接抵减应纳税款，2006年、2008年都曾考过这个知识点。C选项正确。D选项错误，纳税人委托个人加工应税消费品，一律于委托方收回应税消费品后在委托方机构所在地或者居住地主管税务机关缴纳消费税；纳税人委托私营企业加工应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。

[多选题]下列各项中，不符合消费税纳税地点规定的有（）。

委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由委托方向所在地税务机关申报缴纳

纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，分支机构应回总机构申报缴纳

解析：选项A错误是因为委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方而不是委托方向所在地税务机关申报缴纳；选项C错误是因为纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税。

[单选题]下列行为涉及的货物中，属于消费税征税范围的是（）。

出国人员免税商店销售的金银首饰

[多选题]按照我国现行税法，下列各项中，应该计入应税消费品的销售额的项目有（）。

企业销售白酒收到的包装物押金，尚未到期

企业销售应税消费品应该缴纳的消费税

解析：现行税法规定，对酒类生产企业销售酒类产品（啤酒、黄酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还以及会计上如何核算，均须并入酒类产品销售额中。增值税是价外税、消费税是价内税，所以应税销售额中含有消费税，不含增值税。