正确答案: AC

总体审计方案包括综合性方案和实质性方案 综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用

题目：下列关于总体审计方案的表述中，正确的有()

解析：实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主，选项B错误。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，那么注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案，选项D错误。

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[多选题]下列关于控制测试和了解内部控制的说法中，正确的有()

了解被审计单位的内部控制是风险评估程序，控制测试是进一步审计程序

了解被审计单位的内部控制是必须要做的审计程序，控制测试不是必须要做的审计程序

两者的审计程序都包含观察、检查和询问

解析：评价控制的设计和确定内部控制是否得到执行，是了解被审计单位的内部控制的内容。

[多选题]如果在合并或收购生效日前不能终止目前存在的利益或关系，在同时满足下列（）的情况下，会计师事务所可以继续执行业务。

存在利益关系的人员不得参与该项审计业务

在在合并或收购生效日起六个月内尽快终止目前存在的利益或关系

采取过渡性的措施并与治理层讨论

解析：由项目组之外其他的注册会计师和专业人员复核审计和非鉴证工作属于过渡性的措施之一。

[单选题]A注册会计师发现2010年度甲公司向乙公司支付大额咨询费，乙公司是甲公司总经理的弟弟开设的一家管理咨询公司，并未包括在管理层提供的关联方清单内。下列各项应对措施中，A注船会计师通常首先采取的是()。

要求甲公司管理层识别与乙公司之间发生的所有交易，并询问与关联方相关的控制为何未能识别出该关联方

[单选题]下列说法中正确的是哪项()。

统计抽样和非统计抽样的根本区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险

解析：选项C，因专业胜任能力引起的差错与抽样风险无关，这方面的风险属于非抽样风险;选项D，将三种不同的方法运用于同一审计项目上，所得到的估计结果是各不相同的。【该题针对“审计抽样的基本概念”知识点进行考核】

[多选题]注册会计师因被审计单位存货由第三方控制或保管而无法在存货盘点现场实施监盘，则以下替代审计程序中，恰当的有（）。

向持有甲公司存货的第三方函证存货的数量和状况

安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘

检查与第三方持有的存货相关的文件记录

解析：在存货由第三方控制或保管时，注册会计师可以选择选项A、B、D的程序。选项C不恰当，注册会计师不能直接依赖甲公司内部审计人员的盘点。

[单选题]注册会计师甲在对S公司2014年度财务报表进行审计时，在与S公司管理层沟通后，仍有下列情况，在不考虑其他因素的情况下，则可能导致其出具否定意见的是（）。

虚增的收入虽然只有11万元，但占当年利润总额的130%

解析：选项B应发表保留意见；选项C无法明确判断审计意见的类型；选项D应发表无保留意见。