正确答案: C

5.63

题目：某居民企业向主管税务机关申报2012年度收入总额120万元，成本费用支出总额127.5万元，全年亏损7.5万元，经税务机关检查，成本费用支出总额核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为15%。则该企业2012年度应缴纳企业所得税（）万元。

解析：由于该居民企业申报的成本费用支出总额核算准确而收入总额不准确，因此该企业应纳税所得额=成本费用支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率=127.5÷（1-15%）×15%=22.5（万元）；应纳税额=应纳税所得额×25%=22.5×25%=5.63（万元）。

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学习资料的答案和解析：

[多选题]根据企业所得税法律制度的规定，符合条件的非营利组织取得的下列收入中，免征企业所得税的有（）。

接受其他单位或者个人捐赠的收入

不征税收入孳生的银行存款利息收入

免税收入孳生的银行存款利息收入

解析：选项B：因政府购买服务取得的收入，不属于免税收入，应照章征收企业所得税。

[单选题]某企业为创业投资企业，2010年3月1日，该企业以股权投资方式向境内未上市的中小高新技术企业投资500万元。2012年度企业利润总额1000万元；未经财税部门核准，提取的风险准备金为30万元。假设除此之外无其他纳税调整事项，已知企业所得税税率为25%。2012年该企业应纳企业所得税额为（）万元。

170

解析：（1）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣；（2）未经核定的准备金支出，属于企业所得税前禁止扣除项目。因此，2012年该企业应纳企业所得税税额=[（1000+30）-500×70%]×25%=170（万元）。

[单选题]某企业为创业投资企业。2011年8月1日，该企业向境内未上市的中小高新技术企业投资200万元。2013年度企业利润总额890万元；未经财税部门核准，提取风险准备金10万元。已知企业所得税税率为25％。假定不考虑其他纳税调整事项，2013年该企业应纳企业所得税额为（）万元。

D．190

解析：本题考核企业所得税的计算。(1)创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照投资额的70％在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣；(2)未经核定的准备金支出，属于企业所得税前禁止扣除项目。因此，2013年该企业应纳企业所得税税额＝[(890＋10)－200×70％]×25％＝190(万元)。

[多选题]下列关于投资资产的成本说法正确的有（）。

A．以支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本

D．以外购的货物取得的投资资产，以该货物的公允价值和支付的相关税费为成本

解析：本题考核投资资产成本的有关规定。以支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。所以选项BCD都应以换出资产的公允价值和支付的相关税费为成本。