正确答案: B

3177元

题目：法国某公司派其雇员塞米尔来我国某企业安装、调试电器生产线，塞米尔于2014年3月1日来华，工作时间为9个月，但其中9月份在我国境内工作天数为18天，其他月份均足月在我国工作。其工资由法方企业支付，月工资折合人民币30000元（塞米尔适用附加费用扣除标准）。塞米尔9月份在我国应缴纳个人所得税（）。

解析：塞米尔属于在我境内无住所，在一个纳税年度中在境内连续或累计居住超过90日（或183日）但不满1年的个人，其应纳税额=（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）×当月境内工作天数／当月天数 （1）应纳税所得额=30000-4800=25200（元） （2）应纳个人所得税=（25200×25%-1005）×18÷30=3177（元）

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学习资料的答案和解析：

[多选题]下列各项所得在计算应纳税所得额时不允许扣减任何费用的有（）。

偶然所得

利息、股息所得

解析：特许权使用费所得和财产租赁所得可以扣除一定的费用。

[单选题]下列关于股票期权表述，不正确的是（）。

员工取得可公开交易的股票期权后，转让该股票期权取得的所得，属于"工资、薪金所得"

解析：员工取得可公开交易的股票期权后，转让该股票期权取得的所得，属于财产转让所得。

[多选题]以下对企事业单位的承包经营、承租经营所得的税务处理办法，符合当前规定的有（）。

对企事业单位的承包经营、承租经营所得，计算个人所得税时可扣除的必要费用自2011年9月1日起每月为3500元

承包人对被承包企业经营成果拥有所有权的，在计算个人所得税时，承包者上缴的承包费用可作为费用扣除

承包人对被承包企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同规定取得一定所得，其所得按"工资、薪金所得"项目征收个人所得税

解析：在一个纳税年度内，承包经营或承租经营期限不足1年的，以实际承包、承租经营的期限为一个纳税年度计算缴纳个人所得税。

[多选题]个人所得税应税项目中，采用费用定额扣除（800元）与定率扣除（20%）两种扣除方法相结合的项目有（）。

财产租赁所得

特许权使用费所得

劳务报酬所得

解析：个税中，有4个税目采用费用定额扣除与定率扣除相结合办法，除选项B、C、D之外，还有稿酬所得。

[单选题]某企业（不符合房改政策）2016年为职工建造住宅楼一幢，建造成本每平方米3500元，以每平方米2400元的价格销售给本企业职工。该企业职工张某2016年12月购买的房屋面积是100平方米，张某取得当月工资4000元。张某12月应缴纳个人所得税（）元。

26510

解析：该企业不符合国家房改政策，所以职工个人以低于成本价购房的差价部分要依法征收个税。工资应缴纳个人所得税=（4000-3500）X3％=15（元）低价购买住房应纳税所得额=（3500-2400）X100=110000（元）110000+12=9166．67（元），适用的税率和速算扣除数分别为25％、1005，低价购买住房应缴纳个人所得税=110000X25％一1005=26495（元）。张某12月应缴纳个人所得税合计=15+26495=26510（元）

[单选题]王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬5000元，当年因添加印数又取得追加稿酬2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为（）。

784元

解析：同一作品出版发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次扣减费用之后，计算个人所得税。王某所获稿酬应纳个人所得税=（5000+2000）×（1-20％）×20％×（1-30％）=784（元）。

[单选题]2017年中国公民刘某出版长篇小说，2月份收到预付稿酬10000元，4月份小说正式出版收到稿酬20000元；10月份将小说手稿在某国公开拍卖，拍卖收入折合人民币90000元，并已按该国税法规定缴纳了个人所得税折合人民币10000元。刘某上述收入在中国境内应缴纳个人所得税为（）元。

7760

解析：对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。刘某稿酬所得应在中国境内缴纳个人所得税=（10000+20000）×（1-20％）×20％×（1-30％）=3360（元）；拍卖小说手稿所得应缴纳个人所得税=90000×（1-20％）×20％=14400（元）>10000元，在中国境内应补缴个人所得税=14400-10000=4400（元）。刘某以上收入在中国境内应缴纳个人所得税=3360+4400=7760（元）。

[单选题]杨某为境内甲上市公司的员工，甲公司2016年实行雇员股票期权计划。2016年8月18日，授予杨某股票期权80000股，授予价3元／股；该期权无公开市场价格，并约定2017年4月18日起可以行权，行权前不得转让。2017年4月18日，杨某以授予价购买股票80000股，当日该股票的公开市场价格8元／股。则杨某股票期权行权所得应缴纳的个人所得税为（）元。

97960

解析：杨某股票期权行权所得应缴纳个人所得税=[80000×（8-3）÷8×30％-2755]×8=97960（元）。