[单选题]对于期初余额的审计，下列表述中不正确的是（）

正确答案 ：D

D、期初余额就是上期期末余额，因此注册会计师只需要简单核对两者是否一致即可

解析：上期期末余额通常应直接结转至本期。但在出现某些情形时，上期期末余额不应直接结转至本期，而应当做出重新表述，因此选项D的说法不正确。

[单选题]下列不属于针对会计估计实施的风险评估程序的是（）

正确答案 ：B

B、测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

解析：选项B是注册会计师应对评估的会计估计重大错报风险执行的程序。

[单选题]注册会计师通过询问管理层识别需要作出会计估计的情形时，应当询问的内容一般不包括（）

正确答案 ：C

C、对与会计估计相关的人员是否进行了培训

解析：注册会计师询问管理层，主要是了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形。

[多选题]在审计会计估计时，注册会计师对被审计单位实施风险评估程序，识别和评估会计估计重大错报风险，基于评估的这些重大错报风险，注册会计师采取的应对措施包括（）。

正确答案 ：ABCD

A、确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

B、测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

C、测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

D、作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计

解析：在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施以上一项或多项程序。

[多选题]以下关于注册会计师在对会计估计进行审计时的说法中正确的有（）。

正确答案 ：ABCD

A、会计估计通常是被审计单位在不确定情况下做出的，其准确程度取决于管理层对不确定的交易或事项的结果做出的主观判断

B、被审计单位管理层应当对其做出的包括在财务报表中的会计估计负责

C、按照中国注册会计师审计准则的规定，获取充分、适当的审计证据，评价被审计单位做出的会计估计是否合理、披露是否充分是注册会计师的责任

D、做出会计估计的难易程度取决于估计对象的性质

解析：以上说法都是正确的。

[单选题]下列有关注册会计师了解管理层的点估计说法中，错误的是（）。

正确答案 ：D

在有些情况下，财务报告编制基础规定了管理层的点估计

解析：选项D错误，当存在可供选择的点估计时，财务报告编制基础可能为管理层确定点估计提供指引，但是财务报告编制基础不可能规定管理层的点估计。

[单选题]针对注册会计师认为在审计中识别出的诉讼事项的估计金额存在重大错报风险，下列各项审计程序中，不能应对该风险的是（）。

正确答案 ：B

复核法律费用账户记录

解析：复核法律费用账户无法确定与诉讼事项相关的估计金额是否存在重大错报风险

[单选题]以下不属于与会计估计相关的、可能存在管理层偏向迹象的是（）。

正确答案 ：D

选择恰当的点估计

解析：选项D不恰当。如果管理层选择带有乐观或悲观倾向的点估计，则属于存在管理层偏向迹象的会计估计。

[多选题]注册会计师了解管理层作出会计估计的方法和依据包括（）。

正确答案 ：ACD

会计估计所依据假设

作出会计估计的方法是否已经发生变化

作出会计估计的相关控制

解析：选项B错误，注册会计师了解管理层作出会计估计的方法和依据时，需要关注管理层是否利用专家的工作，而不是是否利用内部审计人员的工作。注册会计师应当了解下列管理层作出会计估计的方法和依据：（1）用以作出会计估计的方法，包括模型（如适用）；（2）相关控制（选项D）；（3）管理层是否利用专家的工作；（4）会计估计所依据的假设（选项A）；（5）用以作出会计估计的方法是否已经发生或应当发生不同于上期的变化，以及变化的原因（选项C）；（6）管理层是否评估以及如何评估估计不确定性的影响。

[多选题]在识别和评估会计估计的重大错报风险时，注册会计师应当考虑的要素包括（）。

正确答案 ：AC

评价与会计估计相关的估计不确定性的程度

判断具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险

解析：在识别和评估会计估计的重大错报风险时，注册会计师应当评价与会计估计相关的估计不确定性的程度（选项A），并根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险（选项C）。

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