正确答案: CD

1281000 949000

题目：甲公司2012年12月A商品有关收、发、存情况如下：（1）12月1日结存300件，单位成本为2000元。（2）12月8日购入200件，单位成本为2200元。（3）12月10日发出400件。（4）12月20日购入300件，单位成本为2300元。（5）12月28日发出200件。（6）12月31日购入200件，单位成本为2500元。 要求：根据上述资料，分析回答下列问题。

解析：1.12月可供发出商品的成本=300×2000+200×2200+300×2300+200×2500=2230000（元） 12月发出A商品成本=300×2000+100×2200+100×2200+100×2300=1270000（元） 12月31日结存A商品的成本=2230000-1270000=960000（元） 2.A商品单位成本=（300×2000+200×2200+300×2300+200×2500）÷（300+200+300+200）=2230（元） 12月发出A商品的成本=（400+200）×2230=1338000（元） 12月31日库存A商品成本=2230000-1338000=892000（元） 3.12月8日购货后A商品的单位成本=（300×2000+200×2200）÷（300+200）=2080（元） 12月10日发出的A商品成本=400×2080=832000（元） 12月20日购货后A商品的单位成本=（100×2080+300×2300）÷（100+300）=2245（元） 12月28日发出的A商品成本=200×2245=449000（元） 12月发出A商品成本=832000+449000=1281000（元） 12月31日库存A商品成本=2230000-1281000=949000（元）

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学习资料的答案和解析：

[单选题] X上市公司(以下简称X公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，且销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务，成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2011年4月，X公司发生如下交易或事项： (1)向甲公司销售A商品一批，按商品标价计算的金额为312.5万元，由于是成批销售，X公司给予客户4%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为240万元。 (2)向本公司在建工程人员确认并发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为30万元，市场售价为50万元。 (3)收到出租专利权使用费30万元并存入银行，该专利权的本月摊销额为20万元。 (4)销售B原材料一批，增值税专用发票注明售价170万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为145万元，已计提存货跌价准备2万元。 (5)与乙公司签订协议，采用预收款方式向乙公司销售一批商品，该批商品的实际成本为150000元。协议约定，该批商品销售价格为200000元，增值税税额为34000元；乙公司应在协议签订时预付60%的货款(按销售价格计算)，剩余款项于下月交付商品时支付。 (6)在对存货进行清查时发现，由于管理不善导致一批存货霉烂变质，账面价值4000元，应由该批原材料负担的增值税额为680元。(无需做批准后的处理) (7)本月销售的A商品，由于不符合合同规定的质量标准，客户要求X公司在价格上再给予10%的销售折让。X公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。 (8)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为280万元，预计合同总成本为200万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入120万元、劳务成本85万元。 要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(5)题：

2011年4月应确认主营业务收入金额为( )万元。

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解析：1.有关业务账务处理如下： ① 借：应收账款 351 贷：主营业务收入 (312.5-312.5×4%)300 应交税费-应交增值税(销项税额) 51 借：主营业务成本 240 贷：库存商品 240 ② 借：在建工程 58.5 贷：应付职工薪酬 58.5 借：应付职工薪酬 58.5 贷：主营业务收入 50 应交税费-应交增值税(销项税额) 8.5 借：主营业务成本 30 贷：库存商品 30 2.有关业务账务处理如下： ③ 借：银行存款 30 贷：其他业务收入 30 借：其他业务成本 20 贷：累计摊销 20 ④ 借：银行存款 198.9 贷：其他业务收入 170 应交税费-应交增值税(销项税额) 28.9 借：其他业务成本 143 存货跌价准备 2 贷：原材料 145 3.有关业务账务处理如下(单位万元)： ⑤ 借：银行存款 12 贷：预收账款 12 ⑥ 借：待处理财产损溢 0.468 贷：原材料 0.4 应交税费-应交增值税(进项税额转出) 0.068 ⑦ 借：主营业务收入 30 应交税费-应交增值税(销项税额) 5.1 贷：应收账款 35.1 ⑧ 借：预收账款 48 贷：主营业务收入 (280×60%-120)48 借：主营业务成本 (200×60%-85)35 贷：劳务成本 35 4.主营业务收入=300(1)+50(2)-30(7)+48(8)=368(万元)。 5.主营业务成本=240(1)+30(2)+35(8)=305(万元)。

[多选题]为购建固定资产而发生的借款利息资本化金额，应列示在现金流量表“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中。（ ）

解析：为购建固定资产而发生的借款利息资本化金额，属于筹资活动产生的现金流量，应列示在现金流量表“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中。