正确答案: A

金融资产初始分类为持有至到期投资后不能重分类为可供出售金融资产

题目：下列有关金融资产重分类的表述中，错误的是( )。

解析：(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。(2)持有至到期投资、　　贷款和应收款项、可供出售金融资产等三类金融资产之间，不得随意重分类。但满足一定条件时，持有至到期投资与可供出售金融资产可重分类。

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[单选题]某联合企业12月开采锰矿石20000吨，其中15000吨在境内销售、2000吨出口，当月，该企业进口铬矿石10000吨，将其中4000吨进行冶炼加工。假定锰矿石资源税单位税额8元/吨；铬矿石资源税单位税额22元/吨，则该联合企业当月应纳资源税( )万元。

13.6

解析：资源税进口不征、出口不退，进口铬矿石不缴纳资源税。该企业开采锰矿石，应按照销售量和出口量计算缴纳资源税，应纳资源税=(15000+2000)×8÷10000=13.6(万元)。

[单选题]某企业2015年6月销项税额60万元，进项税额80万元，5月末欠缴税款30万元尚未缴纳，则6月份，企业应做的会计分录为( )。

借：应交税费——应交增值税（进项税额）：-20；贷：应交税费——未交增值税：-20

解析：本题中，留抵税额为80-60=20（万元），欠税为30万元，应当以留抵税额抵减20万元欠税。

[单选题]某拥有进出口经营权的生产企业，2015年1月份，内销货物销项税额为50万元，购进货物进项税额为230万元（其中包括运费增值税专用发票上注明的进项税额22万元），上期留抵税额为10万元，外销货物的收入是3000万元，已知该企业增值税税率为13%，退税率为9%，则当期涉及的会计分录正确的是( )。

借：其他应收款——应收出口退税款（增值税）：70万，应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）：200万，贷：应交税费——应交增值税（出口退税）：270万

解析：免抵退税额=3000×9%=270（万元>不得免征和抵扣税额=3000×（13%-9%）=120（万元）应纳税额=50-(230-120)-10=-70（万元）因为70万元<270万元，应退税额=70万元，免抵税额=270-70=200（万元）会计处理：借：其他应收款——应收出口退税款（增值税）：70万应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）：200万贷：应交税费——应交增值税（出口退税）：270万

[单选题]下列迹象中，可据以判断某项固定资产没有发生减值的是（ ）。

市场利率在当期下降，导致该资产可收回金额大幅度变动

解析：选项A，市场利率下降，说明折现率下降，资产的可收回金额会提高，说明资产没有发生减值。

[单选题]甲股份有限公司（以下简称甲公司）20×9年度财务报告经董事会批准对外报出日为2010年3月31日，20×9年度所得税汇算清缴于2010年3月18日完成。甲公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲公司20×9年年初未分配利润为36.145万元；20×9年度实现会计利润1850万元、递延所得税费用18.6万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司在20×9年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项 1)2010年1月1日，甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼于20×7年12月建成并作为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，入账价值1800万元，预计使用年限15年，预计净残值为零，会计上采用年限平均法计提折旧。该办公楼20×9年12月31日的公允价值为1700万元，20×9年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定。按照税法规定，该投资性房地产应作为固定资产处理，预计净残值为零，采用年限平均法按照20年计提折旧。 2)2010年1月10日发现，甲公司于20×9年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约，已满足预计负债确认条件，但上年年末未作相应会计处理。该合同约定：2010年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件，如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款20%的违约金。20×9年末甲公司准各生产A产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产A产品的单位成本为2200元。按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除。 3)2010年1月20日发现，甲公司20×9年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元。 4)甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于20×9年11月份销售给丙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元。该诉讼案件于12月31日尚未判决，甲公司为此确认400万元的预计负债（按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除）。2010年2月9日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公可经济损失500万元，甲公司不再上诉，并于2010年2月15日以银行存款支付了赔偿款。甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以外的其他相关税费。 根据以上资料，回答下列问题。

甲公司2010年末资产负债表中"未分配利润"项目的年初数为( )万元。

1205.92

解析：1.事项(1)属于政策变更，因此调整的应该是2010年初报表相关数据。原政策下账面价值=1800-1800/15×2=1560（万元），计税基础=1800-1800/20×2=1620（万元），企业确认递延所得税资产=(1620-1560)×25%=15（万元）；新政策下账面价值为1700万元，与计税基础之间的差额确认递延所得税负债=(1700-1620)×25%=20（万元）。因此政策变更的累积影响数=1700-1560-15-20=105（万元），对于年初未分配利润的影响额为94.5(105×90%)万元。 2.事项(2)属于亏损合同，不执行合同损失=1800×150×20%/10000=5.4（万元），执行合同损失=(2200-1800)×150/10000=6（万元），预计负债的金额应按两者孰低确定，即应确认预计负债5.4万元。 3.正确的处理如下：借：以前年度损益调整 1000000预计负债 4000000　　贷：其他应付款 5000000借：以前年度损益调整 1000000　　贷：递延所得税资产 1000000借：应交税费-应交所得税 1250000　　贷：以前年度损益调整 1250000借：利润分配-未分配利润 750000　　贷：以前年度损益调整 750000借：盈余公积 75000　　贷：利润分配-未分配利润75000 4.甲公司20×9年度应交企业所得税=[1850+(1800÷15-1800÷20)-（50-5）+400-500]×25%=433.75。 5.甲公司20×9年度调整后的递延所得税费用=18.6-5.4×25%+400×25%=117.25（万元）甲公司20×9年度调整后的所得税费用=433.75+117.25=551（万元） 6.20×9年调整后的会计利润=1850-5.4-(50-5)-(500-400)=1699.6（万元），甲公司2010年末资产负债表中"未分配利润"项目的年初数=36.145+(1699.6-551)×(1-10%)+94.5=1164.385（万元）。A选项最接近。

[多选题]下列关于专项应付款的核算说法中正确的有（ ）。

企业用专项应付款购建固定资产部分应　　贷记资本公积

未形成固定资产需要核销的专项应付款应　　贷记在建工程

拨款结余需要返还的部分借记专项应付款

政府作为企业所有者投入具有专门用途的资金作为专项应付款核算

解析：选项A，专项应付款应按照拨入资本性投资项目的种类进行明细核算。

[多选题]下列各项指标中，其计算公式中，分母使用期末发行在外普通股股数的有( )。

每股股利

每股净资产

解析：选项A，每股股利=现金股利总额/期末发行在外的普通股数；选项B，每股净资产=期末净资产/期末发行在外的普通股数；选项C，基本每股收益=净利润/发行在外的普通股加权平均数；选项D，稀释每股收益以基本每股收益的计算为基础；选项E，每股理论除权价格=（行权前发行在外普通股的公允价值+配股收到的款项）/行权后发行在外的普通股股数。