[多选题]文字说明书必须恰当地反映内部控制及关键的控制点，一般应具备以下（）特征。

正确答案 ：ABCD

说明每一份文件和记录的来源

指出与控制风险评价有关的控制点

说明对每份文件和记录的处置情况

说明已发生的所有的程序和步骤

[单选题]下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，错误的是（）。

正确答案 ：C

注册会计师应当了解被审计单位的目标、战略以及所有的经营风险

解析：选项C错误。注册会计师不需要识别被审计单位所有的经营风险，只需要识别可能导致重大错报风险的相关经营风险

[单选题]下列情形中，最不适合采用人工控制的情形是（）。

正确答案 ：A

大量或重复发生的交易

解析：最不适合采用人工控制是选项A，对于大量特别是重复发生的交易，实施自动化控制更为适当。选项B、C、D均为人工控制更为适当。

[多选题]以下审计程序中，属于风险评估程序的有（）。

正确答案 ：ABD

询问管理层业绩考核指标完成情况

分析行业状况和被审计单位当年的毛利率变动情况

实施穿行测试了解销售与收款业务环节内部控制设计是否存在缺陷

解析：风险评估程序是为了识别和评估财务报表重大错报风险，选项C是实质性程序，是为了获取应收账款计价和分摊认定是否存在错报的审计证据。

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