正确答案: BC

审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实 已对A上市公司的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明

题目：甲会计师事务所为A上市公司审计时出具了2011年度的审计报告，乙股民因为信赖该审计报告购买了大量的A上市公司的股票，结果遭受了重大损失。甲会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事责任的有（）

解析：选项A是减责事由，人民法院应当酌情减轻甲会计师事务所的赔偿责任，而不是免除甲会计师事务所的责任；选项D不属于免责事由。

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学习资料的答案和解析：

[多选题]在确定验资报告的类型时，下列各项中，A注册会计师认为出具变更验资报告的有()

被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资本

被审验单位将资本公积、盈余公积、未分配利润等转增注册资本及实收资本

被审验单位因注销股份等减少注册资本及实收资本

解析：需要注册会计师进行变更验资的情况主要包括：(1)被审验单位出资者(包括原出资者和新出资者)新投入资本，增加注册资本及实收资本。(2)分次出资的非首次出资，增加实收资本，但注册资本不变。(3)被审验单位以资本公积、盈余公积、未分配利润转增注册资本及实收资本。(4)被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资本。(5)被审验单位因派生分立、注销股份或依法收购股东的股权等减少注册资本及实收资本。(6)被审验单位整体改制，包括由非公司制企业变更为公司制企业或由有限责任公司变更为股份有限公司时，以净资产折合实收资本。需要指出的是，公司因出资者、出资比例等发生变化，注册资本及实收资本金额不变，需要按照有关规定向公司登记机关申请办理变更登记，但不需要进行变更验资。

[多选题]注册会计师通过符合性测试获取审计证据时，应考虑的相关事项包括()

内部控制是否存在

内部控制是否有效

内部控制程序在所审计期间是否一贯遵守

[单选题]下列关于重大错报风险的说法，错误的是()

在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果后，根据风险的性质、潜在错报的重要程度(包括该风险是否可能导致多项错报)和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险

解析：在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度(包括该风险是否可能导致多项错报)和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。

[多选题]如果利害关系人以会计师事务所在从事“注册会计师法第十四条规定的审计业务活动”中出具不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼的，人民法院应当依法受理。其中，注册会计师法第十四条规定的审计业务活动有（）

企业财务报表审计

企业合并、分立、清算中的审计

企业验资

解析：根据《注册会计师法》第十四条，注册会计师执行以下四类审计业务，即：企业财务报表审计；企业验资；企业合并、分立、清算中的审计；法律、行政法规规定的其他审计业务，代编财务报表不属于审计业务。

[单选题]根据美国会计学会（AAA）1973年对审计的定义，下列对审计概念的理解中，不恰当的是（）

审计应当保证被审计单位财务报表按照“既定标准”编制

解析：选项C不恰当。注册会计师只能合理保证被审计单位财务报表编制符合既定，合理保证在所有重大方面公允反映被审单位财务状况，经营成果和现金流量。

[单选题]下列关于审计风险、重要性、审计证据之间关系的说法，错误的是（）。

重要性和审计证据的数量之间存在同向变动关系

[单选题]注册会计师在确定应收账款的函证时间时，如果下列四种决策是适当的，所依据的重大错报风险评估水平最低的是()。

以资产负债表日前适当时间为截止日，并对所函证项目自截止日起至资产负债表日为止发生的变动对交易、账户余额实施实质性程序

解析：选项ACD的函证截止日均在资产负债表日或资产负债表日以后适当时间，这种选择可以在重大错报风险较高的情况下通过函证以较高的保证水平查出应收账 款中的错报。选项B的截止日最靠前，需要重大错报风险评估水平较低，才能保证在资产负债表日前进行函证的结果可以合理的推断出资产负债表日的应收账款金 额。【该题针对“应收账款的实质性程序”知识点进行考核】