正确答案: D

497.2

题目：某机器制造企业为居民纳税人，2011年计入成本、费用的实发工资总额为420万，支出职工福利费75万元、职工教育经费10万元，拨缴职工工会经费8．4万元，该企业2011年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（）万元。

解析：企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。职工福利费扣除限额为420×14%=58.8(万元)，实际发生75万元，准予扣除58.8万元职工教育经费扣除限额=420×2.5%=10.5(7/元)，实际发生10万元，可以据实扣除职工工会经费扣除限额=420×2%=8.4(万元)，实际发生8.4万元，可以据实扣除税前准予扣除的工资和三项经费合计=420+58.8+10+8.4=497.2(万元)

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学习资料的答案和解析：

[多选题]下列选项中，属于企业所得税税前扣除项目的原则的有()

B、配比原则

C、相关性原则

D、合理性原则

解析：企业所得税税前扣除项目的原则有：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则和合理性原则。

[单选题]假定某居民企业2011年利润总额10000万元，经税务机关审查，利润总额中有公益性捐赠项目，通过非营利社会团体向贫困地区捐赠自产商品1万个，每个同类商品不含税售价1000元，成本700元。假定不存在其他纳税调整项目，该企业应缴纳企业所得税（）万元。

2575

解析：视同销售业务应调增应纳税所得额=1×(1000-700)=300(万元)捐赠扣除限额=10000×12%=1200(万元)

[单选题]某奶粉厂外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，该项资产在企业所得税税前扣除方法为（）。

按直线法以不低于3年的折旧年限计算折旧税前扣除

解析：按照企业所得税的规定，外购的奶牛属于畜类生产性生物资产，最低折旧年限为3年。生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予在企业所得税税前扣除。

[多选题]纳税人下列经营业务的收入，可以分期确认收入并据以计算企业所得税应纳税所得额的有（）。

出租财产，租赁期限跨年度且提前一次性收取的租金收入

从事建筑安装工程，持续时间超过12个月的

受托加工、制造大型机器设备，持续时间超过12个月的

解析：以支付手续费方式委托代销的，在取得代销清单时一次性确认收入实现。

[多选题]确定企业所得税税前扣除项目时应遵循的原则有（）。

确定性原则

相关性原则

权责发生制原则

解析：企业所得税税前扣除项目不遵循谨慎性原则：ABC三项都是确定企业所得税税前扣除项目应遵循的原则。

[单选题]根据税法规定，纳税人的下列各项中，计算应纳税所得额时准予按一定比例扣除的公益、救济性捐赠是（）。

纳税人通过县级以上民政部门向贫困地区的捐赠

解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

[多选题]按企业所得税法规定，关联企业是指与企业有下列关联关系之一（）的企业、其他组织或者个人。

在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系

直接或者间接地同为第三者控制

在利益上具有相关联的其他关系

解析：关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；直接或者间接地同为第三者控制；在利益上具有相关联的其他关系。