正确答案: BCD

客户合同违约金收入2万元 转让机器设备收入40万元 产品销售收入5000万元

题目：甲公司为居民企业，2014年有关收支情况如下： (1)取得产品销售收入5000万元、转让机器设备收入40万元、国债利息收入20万元、客户合同违约金收入2万元。 (2)支付税收滞纳金3万元、银行加息10万元，向投资者支付股息30万元，向关联企业支付管理费17万元。 (3)发生业务招待费50万元，其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、佣金合计2600万元。 已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 要求：根据上述资料，回答下列问题。

解析：1.国债利息收入属于免税收入，不得计入企业所得税应纳税所得额。 2.选项C的银行加息属于非行政性罚款，准予在税前扣除，故选A、B、D。 3.业务招待费支出按发生额的60%扣除为50×60%＝30(万元)。由于业务招待费支出扣除额最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，即5000×5‰＝25(万元)。故甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费是25万元。 4.甲公司2014年度企业所得税应纳税所得额＝产品销售收入+转让机器设备收入+合同违约金收入-银行加息-业务招待费-其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金＝5000+40+2-10-25-2600＝2407(万元)。

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[单选题]甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），有关购入、持有和出售乙公司公司债券的资料如下： （1）甲公司本年1月1日，以1100万元（其中含交易费用60万元）的价款，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的公司债券。该债券票面年利率10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际利率为6.4%。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算，按年确认投资收益。至当年12月31日，该债券未发生减值迹象。 （2）至第二年12月31日，该持有至到期投资预计未来现金流量的现值为1180万元。 （3）第三年1月25日，甲公司将该持有至到期投资予以转让，转让价格为1210万元，另发生相关的转让手续费12万元，实际收到价款1198万元已存入银行。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。

根据上述资料（1），甲公司本年1月1日账务处理正确的是（ ）。

借：持有至到期投资--乙公司--成本 1000 --利息调整 100 贷：银行存款 1100

解析：1.借：持有至到期投资--乙公司--成本 1000 --利息调整 100 贷：银行存款 1100 2.应计利息=1000×10%=100（万元） 3.投资收益=1100×6.4%=70.4（万元） 4.利息调整摊销额=100-70.4=29.6（万元） 5.借：持有至到期投资--乙公司--应计利息 100 贷：持有至到期投资--乙公司--利息调整 29.6 投资收益 70.4 6.投资收益=（1100-29.6）×6.4%=68.51（万元） 7.利息调整摊销额=100-68.51=31.49（万元） 8.应确认的资产减值损失为=1180-1000-（100+100）-（100-29.6-31.49）=-58.91（万元） 9.转让时应确认的投资收益=1198-1180=18（万元）

[多选题]下列各项中，权益法下会导致长期股权投资账面价值发生增减变动的有( )。

确认长期股权投资减值损失

投资持有期间被投资单位实现净利润

投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利

解析：权益法下，确认减值损失会导致长期股权投资账面价值减少，实现净利润会导致长期股权投资账面价值增加，宣告发放现金股利会导致长期股权投资账面价值减少。而提取盈余公积不影响被投资单位所有者权益总额的而变动，就不影响长期股权投资账面价值。试题点评：本题主要考核权益法下长期股权投资的核算。