正确答案:

题目：某房地产开发公司专门从事普通住宅商品房开发。2007年3月2日，该公司出售普通住宅一幢，总面积91000平方米。该房屋支付土地出让金2000万元，房地产开发成本8800万元，利息支出为1000万元，其中40万元为银行罚息（不能按收入项目准确分摊）。假设城建税税率为7%，印花税税率为0.5‰、教育费附加征收率为3%。当地省级人民政府规定允许扣除的其他房地产开发费用的扣除比例为10%。企业营销部门在制定售房方案时，拟定了两个方案。 方案一：销售价格为平均售价2000元／平方米；方案二：销售价格为平均售价1978元／平方米。 问题： 1．分别计算各方案该公司应纳土地增值税。 2．比较分析哪个方案对房地产公司更为有利，并计算两个方案实现的所得税前利润差额。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]2014年1月1日，甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券，作为持有至到期投资核算，该债券面值总额为1000万元，票面年利率为5%，每年年末支付利息，到期一次偿还本金。甲公司该债券投资的实际年利率为7.47%。2014年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，该债券投资不存在减值迹象。2015年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对该债券投资进行了减值测试，预计该债券投资未来现金流量的现值为800万元。除上述资料外，不考虑其他因素。甲公司2015年度持有至到期投资发生的减值损失金额为( )万元。

135.75

解析：2014年12月31日，持有至到期投资的摊余成本=900×(1+7.47%)-1000×5%=917.23（万元）；2015年12月31日，持有至到期投资未减值前的摊余成本=917.23×(1+7.47%)-1000x5%=935,75（万元），甲公司2015年度持有至到期投资的减值损失金额=935.75-800=135.75（万元），选项D正确。

[单选题]下列各项中，体现谨慎性会计信息质量要求的是( )。

对投资性房地产计提减值准备

解析：选项A，属于滥用会计政策；选项B，只有当或有事项基本确定可收回时才确认为应收账款，不符合谨慎性要求；选项D，将长期借款利息予以资本化与谨慎性要求无关。

[多选题]纳税人一般采用"三自"纳税方式缴纳印花税，这"三自"是指( )。

自行计算应纳税额

自行购买印花税票

自行一次贴足印花税票并注销或画销

解析：选项BCD属于纳税人自行贴花完税的内容。

[单选题]甲公司采用先进先出法计量发出A原材料的成本。2016年年初，甲公司库存200件A原材料的账面余额为200万元，未计提跌价准备。6月1日购入A原材料250件，成本2371万元、运输费用80万元、保险费用0.23万元。1月31日、6月6日、11月12日分别发出A原材料I50件、200件和30件。假定不考虑相关税费的影响，甲公司2016年12月31日库存A原材料的成本为( )万元。

687.4

解析：6月1日购入A原材料的实际单位成本=(2375+80+0.23)÷250=9.82（万元），2016年12月31日库存A原材料结存数量=200+250-150-200-30=70（件），库存A原材料的成=70×9.82=687.4（万元）。

[多选题]根据企业所得税规定，下列情况属于内部处置资产，不视同销售确认收入，不征所得税的有( )。

改变资产形状、结构或性能

自建商品房转为自用

将资产在总机构及其分支机构之间转移

解析：将资产用于对外赠送和用于股息分配属于视同销售。

[单选题]有关税法解释的表述中，不正确的是( )。

税法的规范性行政解释可以作为法庭判案的依据

解析：税法的规范性行政解释在执行中具有普遍的约束力，但原则上讲，不能作为法庭判案的直接依据。

[多选题]在计算土地增值税应纳税额时，下列对于“纳税人为取得土地使用权支付的金额”的理解正确的有( )。

取得土地使用权所支付的金额是指纳税人取得土地使用权支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用之和

以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金

以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款

以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的出让金

解析：选项E，不属于地价款的组成部分，为转让土地使用权谈判所发生的会议费及参加会议的差旅费，会计核算上将其列入期间费用。

[单选题]甲公司用一项账面余额为500000元，累计摊销为200000元，公允价值为250000元的无形资产，与丙公司交换一台账面原价为400000元，累计折旧为180000元，公允价值为240000元的设备。甲公司为取得设备发生相关税费15000元，收到丙公司支付的补价10000元。在非货币性资产交换具有商业实质，且换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下，甲企业换入该项设备的入账价值为（ ）元。

255000

解析：在非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下，甲公司换入设备的成本=换出资产的公允价值250000-收到的补价10000+支付的相关税费15000=255000（元）。

[单选题]2014年8月1日，甲公司申请破产。8月10日，法院受理并指定了管理人。该公司出现的下列行为中，管理人有权请求法院予以撤销的是（）。

2013年10月15日，将公司一辆价值30万元的汽车赠与董事长郭某

解析：本题考核管理人的撤销权。甲公司将市场价格100万元的仓库以30万元出售给母公司的行为发生在法院受理该公司破产申请1年之前，管理人无权请求法院撤销该行为。所以选项A错误。甲公司在2014年1月5日，向乙银行偿还到期欠款50万元及利息4万元的行为发生在法院受理该公司破产申请6个月之前，不属于“法院受理破产申请前6个月内，对个别债权人进行清偿”的情况，管理人无权请求法院撤销该行为。所以选项C错误。《企业破产法》没有禁止在破产申请受理后进行的抵销行为，更没有禁止在破产申请之前进行的抵销行为。所以选项D错误。