正确答案: BCE

长期待摊费用 库存商品 以前年度损益调整

题目：注册税务师在2008年5月对某工业企业2007年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2007年8月将用于职工福利支出的300000元记入到"长期待摊费用"，该项"长期待摊费用"项目已于2007年10月开始摊销计入"生产成本"。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，注册税务师进行账务调整时，应借记"应付职工薪酬"账户，　　贷记( )账户。

解析：2007年8月正确的账务处理应当是借记"应付职工薪酬"账户，但是企业计入了"长期待摊费用"，并进行了摊销。在进行账务调整时应当把已经记错的账户转入"应付职工薪酬"，即借记"应付职工薪酬"账户，但由于2007年已经结账，且无在产品余额，所以应冲减"长期待摊费用""库存商品""以前年度损益调整"账户。

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学习资料的答案和解析：

[多选题]以下符合批发环节征收消费税规定的有( )。

批发环节消费税的纳税义务发生时间为纳税人收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

计算批发环节缴纳的消费税时，不得扣除已含的生产环节消费税税款

解析：批发环节征收消费税的只包括卷烟，不包括雪茄烟，所以A选项错误；卷烟批发企业的总分支机构不在同一地区的，由总机构申报缴纳消费税，所以C选项错误；纳税人批发卷烟和其他商品不能分别核算销售额的，一并征收消费税，所以E选项错误。

[单选题]下列各项中属于应收账款核算范围的是（ ）。

提供劳务的应收款项

解析：选项A不是因销售商品或提供劳务等经营活动而产生的应收款项，不应列入应收账款；应收账款是指流动资产性质的债权，而选项B属于长期应收款，所以不应列入应收账款；应收账款是企业应收客户的款项，不包括企业付出的各类存出保证金，所以选项C不应列入应收账款。

[多选题]根据行政诉讼法律制度的规定，下列各项中，由中级人民法院管辖的案件有（）。

对省政府作出的行政处罚决定不服的案件

涉及香港特别行政区的重大案件

社会影响重大的集团诉讼案件

解析：（1）选项A:最高人民法院设立巡回法庭，审理跨行政区域的重大行政案件。（2）选项BCDE:中级人民法院管辖下列第一审行政案件：①对国务院各部门或者县级以上地方人民政府所作的行政行为提起诉讼的案件（选项B正确）；②海关处理的案件；③本辖区内重大、复杂的案件；④其他法律规定由中级人民法院管辖的案件。其中，本辖区内重大、复杂的案件包括：社会影响重大的共同诉讼、集团诉讼案件；重大涉外或者涉及中国港澳台地区的案件；其他重大、复杂案件（选项DE正确）。

[单选题]某企业为增值税小规模纳税人，2016年2月销售自产的货物，开具的普通发票上注明含税金额50000元，当期外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税170元，上月销售的货物在本月发生销货退回，退还给购买方2000元价款并按规定开具红字增值税专用发票。则该企业2月应纳增值税( )元。

1398.06

解析：增值税小规模纳税人适用简易办法计算应纳税额，不能抵扣进项税额，即使取得了增值税专用发票，也不能抵扣进项税额。小规模纳税人因销售货物发生退回或者折让退还给购买方的销售额，按规定开具红字增值税专用发票，应从发生销售货物退回或者折让当期的销售额中扣减，所以该企业2月应纳增值税=(50000-2000)÷(1+3%)x3%=1398.06（元）。

[多选题]下列各项关于土地增值税的核算，表述正确的有( )。

主营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，计入营业税金及附加

兼营房地产业务的工业企业，应由当期营业收入负担的土地增值税计入营业税金及附加

收到退回多交的土地增值税，　　贷记“应交税费—应交土地增值税”科目

企业在项目交付使用前转让房地产取得的收入，按税法规定预缴的土地增值税，借记“应交税费—应交土地增值税”科目

解析：企业转让土地使用权应缴的土地增值税： 　　(1)若土地使用权连同地上建筑物及其他附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，借记“固定资产清理”“在建工程”等科目，　　贷记“应交税费—应交土地增值税”科目； 　　(2)若土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，接应交的土地增值税，　　贷记“应交税费—应交土地增值税”科目，同时冲销土地使用权账面价值，　　贷记“无形资产”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目或　　贷记“营业外收入”科目。

[单选题]某公司现金收支平衡，预计全年（按360天计算）现金需要量为250000元，现金与有价证券的转换成本为每次500元，有价证券年报酬率为10%。 　　根据上述资料，回答下列问题：

最佳现金持有量下的全年现金持有成本为( )元。

2500

解析：全年现金持有成本=(50000/2)×10%=2500（元）

[多选题]下列引起法律关系变动的事实中，属于行为的有（）。

李某出于好意喂养孙某家走失的小羊

丁某与刘某签订了房屋买卖合同

赵某侵占了钱某的房屋

解析：（1）选项AE：人的死亡和时间的经过，属于自然事实——事件；（2）选项B：属于无因管理行为、非表意行为（事实行为）；（3）选项C：属于表意行为；（4）选项D：属于侵权行为、非表意行为（事实行为）。

[多选题]下列关于个人所得税的说法中，符合个人所得税相关规定的有( )。

实行核定征收的个人独资企业，不能享受个人所得税的优惠政策

个人独资企业对外投资取得的股息、收入，应按"利息、股息、红利所得"缴纳个人所得税

解析：对于A，主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税：企业按照国家有关规定应设置账簿但未设置账簿的；企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。对于D，对于账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应纳的税款实行按年计算、分月预缴，由纳税人在次月7月内申报预缴，年度终了后3个月汇算清缴，多退少补。对账册不健全的个体工商户，其生产、经营所得的应纳税款，由税务机关依据《税收征管法》自行确定征收方式。对于E，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，应由税务机关纳税人追缴税款，并对扣缴义务人处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款。

[单选题]按现行政策，下列关于车辆购置税减税免税的相关叙述不正确的是( )。

1.6升排量的小轿车免征车辆购置税

解析：选项B，对纳税人自2015年10月1日至2016年12月31日期间购置的排气量在1.6升及以下的乘用车，暂减按5%的税率征收车辆购置税。