正确答案: DE

税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为本年度终了后第45日 企业当期发生的符合规定的研究开发支出，费用化的，可以加计扣除50%；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销

题目：企业2010年度下列事项的涉税处理符合企业所得税相关法规的有( )。

解析：摊派支出不可以税前扣除；对于工业企业，小型微利企业的标准是年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万；企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，按照月份或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。

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学习资料的答案和解析：

[单选题] 甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。所得税核算采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%.2011年的财务会计报告于2012年4月30日经批准对外报出。2011年所得税汇算清缴于2012年4月30日完成。该公司按净利润的10%计提法定盈余公积，提取法定盈余公积之后，不再作其他分配。自2012年1月1日至4月30日财务报表公布日之前发生如下事项。 （1）甲公司2012年2月10日收到东大公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务系甲公司2011年11月1日销售给东大公司产品一批，价款150万元，增值税税率17%，产品成本105万元，东大公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，甲公司收到东大公司的通知后希望再与东大公司协商，因此甲公司编制12月31日资产负债表时，仍确认了收入，将此应收账款175.5万元（含增值税）列入资产负债表应收账款项目，对此项应收账款于年末按5%计提了坏账准备。 （2）甲公司于2012年3月10日收到中熙公司的通知，中熙公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回应收账款的40%。假定税务部门尚未批准税前扣除。该业务系甲公司2011年3月销售给中熙公司一批产品，价款为135万元（含增值税额），中熙公司于3月份收到所购物资并验收入库。按合同规定中熙公司应于收到所购物资后一个月内付款。由于中熙公司财务状况不佳，面临破产，至2011年12月31日仍未付款。甲公司为该项应收账款提取坏账准备21万元。 （3）2012年3月27日，经法庭一审判决，甲公司需要赔偿中华公司经济损失90万元。甲公司不再上诉，并且已经支付。该业务系甲公司与中华公司签订供销合同，合同规定甲公司在2011年9月供应给中华公司一批货物，由于甲公司未能按照合同发货，致使中华公司发生重大经济损失。中华公司通过法律要求甲公司赔偿经济损失150万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，甲公司已确认预计负债60万元。 （4）2012年3月7日，甲公司得知债务人北华公司2012年2月7日由于火灾发生重大损失，甲公司的应收账款有80%收不回来。该业务系甲公司2011年12月销售商品一批给北华公司，价款300万元，增值税税率17%，产品成本200万元。在2011年12月31日债务人北华公司财务状况良好，没有任何财务状况恶化的信息，债权人按照当时所掌握的资料，按应收账款的2%计提了坏账准备。（5）2012年3月15日甲公司与东华公司协议，东华公司将其持有60%的西华公司的股权出售给甲公司，价款为10000万元。（6）2012年3月20日甲公司董事会制订提请股东会批准的利润分配方案为：分配现金股利300万元1分配股票股利400万元。（7）2012年4月1日，甲公司经修订的季度报表表明原估计有误，2011年实际已完成合同30%，款项未结算。该业务系2011年2月，甲公司与南华公司签订一项为期3年、总价款900万元的劳务合同，预计合同总成本600万元，营业税税率3%，甲公司用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。至2011年12月31日，甲公司估计完成劳务总量的20%，并按此确认了损益。（8）在2012年4月，天华公司建议用现金结算90万元赔款，余下6万元的赔款不再支付，甲公司接受了以此全部结案的建议，2012年4月收到90万元赔款。该业务系甲公司与天华公司签订合同，合同中明确规定天华公司在2011年内给甲公司提供指定数量的电力。由于天华公司延迟了修建新发电厂的计划，致使公司没有履行合同规定的义务，甲公司不得不以明显较高的价格从另一供电单位购买电力。在2011年内，甲公司通过法律手段要求天华公司赔偿由于其对供电合同的违约造成的经济损失共计96万元。在2011年的后期，法院做出了天华公司赔偿甲公司全部损失共计96万元的判决。在编制2011年12月31日的资产负债表时，甲公司与其法律顾问协商后得出结论认为，公司有法定权利获取赔偿款，并且天华公司不再上诉，甲公司已将确定能够收到的赔款作为一项应收款项列示在资产负债表上。按照税法规定，只有损失实际发生才允许税前扣除。 根据上述资料，回答下列问题。（保留两位小数）

关于甲公司发生的日后事项的判断表述中，正确的是（ ）。

事项（3）属于调整事项，需调整报告年度报表相关项目的本期数和期末数

解析：8事项1，属于调整事项。 借：以前年度损益调整—营业收入 150 应交税费—应交增值税（销项税额） 25.5 　　贷：应收账款 175.5 借：库存商品 105 　　贷：以前年度损益调整—营业成本 105 借：坏账准备 （175.5×5%）8.78 　　贷：以前年度损益调整—资产减值损失 8.78 借：应交税费—应交所得税 ［（150-105）×25%］11.25 　　贷：以前年度损益调整—所得税费用 11.25 借：以前年度损益调整—所得税费用 2.19 　　贷：递延所得税资产 （175.5×5%×25%）2.19 事项2，属于调整事项。 借：以前年度损益调整—资产减值损失 60 　　贷：坏账准备 （135×60%-21）60 借：递延所得税资产 15 　　贷：以前年度损益调整—所得税费用 （60×25%）15 事项3，属于调整事项。 借：以前年度损益调整—营业外支出 30 预计负债—未决诉讼 60 　　贷：其他应付款—中华公司 90 借：应交税费—应交所得税 （90×25%）22.5 　　贷：以前年度损益调整—所得税费用 22.5 借：以前年度损益调整—所得税费用 （60×25%）15 　　贷：递延所得税资产 15 借；其他应付款—中华公司 90 　　贷：银行存款 90（此笔分录为当年的处理，非调整分录） 事项4，属于非调整事项。由于这一情况在资产负债表日并不存在，是资产负债表日后才发生的事项。因此，应作为非调整事项在财务报表附注中进行披露。 事项5，属于非调整事项。这一交易对甲公司来说，属于发生重大企业合并或处置子公司的业务，应在其编制2011年度财务会计报告时，披露与这一非调整事项有关的购置西华公司股份的事实，以及有关购置价格的信息。 事项6，属于非调整事项。 事项7，属于调整事项。 借：应收账款 90 　　贷：以前年度损益调整—营业收入 （900×10%）90 借：以前年度损益调整—营业成本 60 　　贷：劳务成本等 （600×10%）60 借：以前年度损益调整—营业税金及附加 2.7 　　贷：应交税费—应交营业税 （90×3%）2.7 借：以前年度损益调整—所得税费用 ［（90-60-2.7）×25%］6.83 　　贷：应交税费—应交所得税 76.83 事项8，属于调整事项。 借：以前年度损益调整—营业外收入 6 　　贷：其他应收款 6 借：应交税费—应交所得税 （6×25%）1.5 　　贷：以前年度损益调整—所得税费用 1.5 借：银行存款 90 　　贷：其他应收款 90（此笔分录为当年的处理，非调整分录） 合并调整“利润分配—未分配利润”和“盈余公积” 借：利润分配—未分配利润 78.69 　　贷：以前年度损益调整 78.69 借：盈余公积—法定盈余公积 7.87 　　贷：利润分配—未分配利润 7.87

[单选题]关于营业税计税依据的说法，正确的是( )。

纳税人从事装饰劳务的，以取得的全部装饰劳务价款和价外费用为计税营业额

解析：纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为以及财政部、国家税务总局规定的其他情形的混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额作为营业额的计税依据；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额作为营业税的计税依据。试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额。对勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘察设计单位或个人并由其统一收取价款的，以其取得的勘察设计总包收入减去支付给其他勘察设计单位或个人的勘察设计费后的余额为计税营业额。

[单选题]某房地产企业为增值税一般纳税人.2016年6月1日购买一地块开发房地产项目，支付地价款800万元，次年年末项目完工，当期销售其中的90%，取得含税销售收入2000万元，当期应纳增值税税额为( )万元。

126.85

解析：房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+11%)=(2000-800×90%)÷(1+11%)=1153.15(万元)，应纳增值税=1153.15×11%=126.85(万元)

[多选题]下列费用中，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入进口货物完税价格的有( )。

厂房、机械、设备等货物进口后的建设、安装、装配、维修和技术援助的费用

货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用

进口关税及其他国内税收

进口前的境外考察费

解析：进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格：(1)厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，但是保修费用除外；(2)进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费；(3)进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税；(4)为在境内复制进口货物而支付的费用；(5)境内外技术培训及境外考察费用。

[多选题]下列会计处理中，遵循实质重于形式要求的有（ ）。

会计核算上将以融资租赁方式租入的固定资产视为企业的自有资产进行核算

企业对售后回购业务在会计核算上一般不确认收入

附追索权的应收债权贴现时不终止确认用于贴现的应收债权

解析：选项A，从所有权上看属于出租人的资产，而从经济业务的实质来看应作为承租人的资产核算；选项BC，经济业务的实质是融资行为。

[单选题] 张某于2016年7月初开办了一家酒楼，酒楼为增值税小规模纳税人，主要从事餐饮服务。2016年下半年取得如下收入： (1)餐饮营业收入800000元(包括销售10吨自制啤酒取得的收入50000元)； (2)出租酒楼内的柜台取得租金收入50000元，其中包括水费、电费4000元； (3)受托代销某品牌饮料，取得代销手续费6000元； (4)张某将一处住房出租给个人居住，约定半年的租金收入为20000元； (5)12月，将2015年5月份购买的一套普通住房出售，取得销售收入650000元，该住房购买时价款为480000元，购买时发生相关费用22000元； (6)12月张某转让持有的股票取得收入120000元，该部分股票购入时支付价款90000元，转让时发生相关费用2000元； (7)2016年底张某购进一辆小汽车自用，支付含增值税的价款200000元，另支付购置工具件和零配件价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司代收保险费8000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。 根据上述资料，回答下列问题：

业务(4)应纳增值税为( )元。

285.71

解析：业务(1)：应纳增值税=800000÷(1+3%)×3%=23300.97(元) 　　业务(2)：小规模纳税人出租其取得的不动产(不含个人出租住房)，应按照5%的征收率计算应纳税额。 　　应纳增值税=50000÷(1+5%)×5%=2380.95(元) 　　业务(3)：从事代销业务，按商务辅助服务缴纳增值税。 　　应纳增值税=6000÷(1+3%)×3%=174.76(元) 　　业务(4)：个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 　　应纳增值税=20000÷(1+5%)×1.5%=285.71(元) 　　业务(5)：个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税。 　　应纳增值税=650000÷(1+5%)×5%=30952.38(元) 　　业务(6)：个人从事金融商品买卖业务取得的收入暂免征收增值税。 　　业务(7)：应纳车辆购置税=(200000+1000+4000+8000)÷(1+17%)×10%=18205.13(元) 　　上述业务应纳增值税共计=23300.97+2380.95+174.76+285.71+30952.38=57094.77(元)

[单选题]某工业企业为居民企业，假定2015年经营情况如下： 　　(1)产品销售收入1000万元，房屋出租收入10万元，国债利息收入26万元，接受捐赠所得420万元； 　　(2)取得房屋转让收入1000万元，相关的转让成本及费用等480万元； 　　(3)产品销售成本670.2万元，房屋出租成本6万元； 　　(4)发生管理费用200万元，其中，管理费用中有当期列支的业务招待费50万元； 　　(5)发生销售费用240万元，其中，广告和业务宣传费80万元； 　　(6)发生财务费用44.8万元，其中有一年期银行贷款200万元，全部用于在建工程的建设，一年内支付此笔利息8万元； 　　(7)营业税金及附加75万元，实际缴纳的增值税30万元； 　　(8)营业外支出额125万元，其中：向工商银行贷款到期无力偿还，被银行加收罚息3万元；税款滞纳金1万元；环保部门罚款1万元；公益性捐款120万元； 　　(9)上年超过税前扣除标准的广告和业务宣传费有40万元。要求：根据上述资料和税法有关规定，假定不考虑摊销费用的扣除，回答下列问题。

计算企业2015年应当缴纳的所得税额为( )万元。

162.30

解析：(1)销售（营业）收入总额=1000+10=1010（万元）业务招待费扣除标准：(1000+10)×5‰=5.05（万元）<50×60%=30（万元）税前可以扣除的业务招待费是5.05万元。所以，税前可以扣除的管理费用=20050+5.05=155.05(万元)。(2)广告和业务宣传费扣除限额=(1000+10)×15%=151.5（万元），本期实际列支80万元，可以据实扣除。税前可以扣除的销售费用为240万元。(3)企业会计利润=(1010+26+420+1000)-480-670.2-6-200-240(44.8-8)75-125=623（万元）。用于在建共程项目的贷款利息支出应予资本化，不能计入财务费用扣除。公益性捐赠扣除的限额=623×12%=74.76（万元），捐赠额实际发生额为120万元，税前可以扣除的捐赠额为74.76万元。纳税人因违反税法规定，被处以的滞纳金，不得扣除；纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得扣除；但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。税前准予扣除的营业外支出=125-1-1-120+74.76=77.76（万元）(4)广告和业务宣传费在上年未扣除的部分40万元，可以在本年未扣完的限额内扣除。应纳税所得额=（1010+420+26+1000)-26-480-670.2-6-155.05-240-(44.8-8)-7577.76-40（上年广告宣传费结转扣除）=649.19（万元）。或者：应纳税所得额=623-26+（50-5.05）+(125-77.76)-40=649.19(万元)应纳所得税额=649.19×25%=162.30（万元）

[单选题] 2015年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于生产经营，当年支付利息12万元并在财务费用账户中列支，同期同类银行贷款年利率为6%。 (3)"营业外支出"账户列支40万元，其中：对外捐款30万元（通过省级政府向贫困地区捐款20万元，直接向某学校捐款10万元）：被环保部门处以罚款10万元。 (4)"投资收益"账户贷方发生额45万元，其中：从直接投资的境内A公司（小型微利企业）分回股息10万元；从境外B公司分回税后股息30万元，B公司适用企业所得税税率20%；国债利息收入5万元。 (5)实际支付工资总额300万元（其中支付给残疾人员工资50万元），发生职工福利费支出45万元、实际拨缴工会经费6万元、发生职工教育经费7万元，为职工支付商业保险费20万元，均已计入相关的成本、费用。 (6)2015年2月份购进并实际使用规定的安全生产专用设备，取得的普通发票上注明金额20万元，当月投入使用，该设备按照直线法计提折旧，折旧年限10年，残值率10%。企业将设备购置支出一次性在成本中列支。另知该设备生产的产品全部在当年销售，成本已结转；会计上对该设备折旧的计算与税法规定相同。 (7)接受某公司捐赠的原材料一批，取得普通发票，价税合计金额为11.7万元，该项业务未反映在账务中。 (8)用自产产品对非关联企业进行投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，企业直接按照成本结转，将87万元计入长期股权投资账户。经审核，该业务相关的增值税、城市维护建设税和教育费附加处理正确。 要求：根据上述资料，回答下列问题。

2015年度该企业在境内实际应缴纳企业所得税( )万元。

25.23

解析：境外分回股息应补缴企业所得税=30÷(1-20%)×（25％-20％)=1.88（万元）购进安全生产专用设备，其投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。所以，该企业在境内实际应缴纳企业所得税=101.38×25%+1.88-20×10%=25.23（万元）。