正确答案:

题目：委托加工物资应负担的消费税，凡属于加工材料收回后直接用于销售的，不应将代扣代缴的消费税计入委托加工物资的成本。（ ）

解析：加工物资收回直接出售的，其所负担的消费税应计入加工物资成本，如果收回的加工物资用于生产应税消费品，应将所负担的消费税先记入"应交税费--应交消费税"的借方，用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]甲公司将一幢自用的厂房作为投资性房地产对外出租并采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。该厂房的账面原值为1000万元，已计提折旧400万元，已计提减值准备100万元。资产负债表日该厂房的公允价值为480万元。则该投资性房地产转换后"投资性房地产"科目的账面余额为（ ）万元。

1000

解析：采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，计提折旧和发生减值均不影响"投资性房地产"的账面余额。

[单选题] A公司2013～2014年发生下列投资业务： （1）2013年1月，取得B公司股票40万股准备长期持有，买价15元/股，占B公司有表决权股份的4%，另支付印花税等相关税费60000元，各种款项均通过银行支付。该股票不能上市交易，其公允价值不能可靠计量。 （2）2013年3月15日，B公司宣告发放2012年度现金股利0.3元/股，并于4月20日收到所发放的现金股利。 （3）2013年1月，购入C公司股票800万股，占C公司有表决权股份的40%，买价18元/股，另支付相关税费1000000元，各种款项均通过银行支付。2012年12月31日，C公司的所有者权益的账面价值为170000000元（与其公允价值不存在差异）。 （4）2013年4月，C公司宣告发放2012年度现金股利0.25元/股。 （5）2013年6月30日，A公司持有的B公司股票的现值为590000元，C公司股票的可收回金额为138000000元。 （6）2013年12月31日，A公司持有的B公司股票的现值为6000000元，C公司股票的可收回金额为132000000元。 （7）2013年度，B公司实现净利润2000000元，C公司发生净亏损4000000元。（8）2014年4月5日，A公司出售所持有的C公司全部股票，取得收入35000000元，款项已收回。 要求：根据上述资料，分析回答下列问题。

2013年6月30日，A公司对C公司的长期股权投资应确认的长期股权投资减值是（ ）元。

5000000

解析：1.对B公司的初始投资成本=400000×15+60000=6060000（元） 2.对C公司的初始投资成本=8000000×18+1000000=145000000（元） 3.对B公司的长期股权投资应采用成本法核算，因为A公司对B公司不能实施共同控制或重大影响。对C公司的长期股权投资应采用权益法核算，因为A公司对C公司具有重大影响。 4.成本法下，企业持有长期股权投资期间所取得的现金股利全部计入投资收益。 5.权益法下，企业取得的现金股利，若属于投资前被投资单位实现的净利润，应作为投资成本的收回。 6.2013年6月30日"长期股权投资--B公司"的账面价值=6060000（元）；应确认的长期股权投资减值=6060000-5900000=160000（元）。 7.2013年6月30日"长期股权投资--C公司"的账面价值=145000000-2000000=143000000（元）；应确认的长期股权投资减值=143000000-138000000=5000000（元）。 8.2013年12月31日，A公司持有的B公司股票的现值为6000000元，高于"长期股权投资--B公司"的账面价值5900000元，但原已确认的长期股权投资不得转回，故不做会计处理。 9.2013年12月31日，A公司持有的C公司股票的现值为132000000元，低于"长期股权投资--C公司"账面价值，应确认的长期股权投资减值=138000000-132000000=6000000（元）。 10.由于对B公司的长期股权投资采用成本法核算，所以B公司2013年度实现净利润，A公司不做会计处理。应确认C公司发生的净亏损=4000000×40%=1600000（元）。 11.A公司出售C公司股票应编制的会计分录为： 借：银行存款 35000000 长期股权投资减值准备 （5000000+6000000）11000000 长期股权投资--损益调整（C公司） 1600000 贷：长期股权投资--投资成本（C公司） 43000000 投资收益 4600000

[多选题]下列增值税，应计入有关成本的有（ ）。

以库存商品对外投资应支付的增值税

小规模纳税企业接受应税劳务时支付的增值税

在建工程领用本企业生产的产品应交的增值税

解析：以库存商品对外投资应支付的增值税应计入长期股权投资；小规模纳税企业接受应税劳务时支付的增值税应计入接受应税劳务的成本；在建工程领用本企业生产的产品应交的增值税计入在建工程成本；允许将用于生产、经营的固定资产价值中已含的增值税，在购置当期全部一次扣除，不计入固定资产成本。

[单选题]某生产企业属增值税小规模纳税人，销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入51000元，原值为141000元。该企业上述业务应缴纳增值税为（ ）。

1000元

解析：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。51000÷（1+2%）×2%=1000（元）。

[单选题]下列项目中，能引起负债和所有者权益同时发生变动的是（ ）。

计提短期借款利息

解析：计提短期借款利息使财务费用增加，导致所有者权益减少；应付利息增加，导致负债增加。故选项A正确。

[单选题]下列各项中，不属于筹资活动产品的现金流量的是（ ）。

处置子公司

解析：选项A、B、C均属于筹资活动产品的现金流量；选项D属于投资活动产生的现金流量。故选项D正确。

[多选题]影响可比产品成本降低率变动的因素有（ ）。

产品品种比重变动

产品单位成本变动

解析：影响可比产品成本降低率变动的因素有两个，即产品品种比重变动和产品单位成本变动；影响可比产品成本降低额变动的因素有三个，即产品产量变动、产品品种比重变动和产品单位成本变动。

[单选题]甲企业为增值税一般纳税人，2010年度至2012年度发生的与无形资产 有关业务如下： (1)2010年1月10日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2010年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，领用本单位原材料成本26万元(不考虑增值税因素)，经测试，该项研发活动已完成研究阶段。 (2)2010年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元(不考虑增值税因素)，全部符合资本化条件，2010年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术投入使用，该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。 (3)2011年1月1日，甲企业将该非专利技术出租给乙企业，双方约定租赁期限为2年，每月末以银行转账结算方式收取租金1.5万元。 (4)2012年12月31日，租赁期限届满，经减值测试，该非专利技术的可收回金额为52万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题：(答案中的金额单位用万元表示)

根据资料(4)，甲企业非专利技术的减值金额是( )万元。

18

解析：1.企业自行开发无形资产 在研究阶段发生的支出不符合资本化条件，计入研发支出-费用化支出，最终计入当期损益；开发阶段符合资本化条件的支出计入研发支出-资本化支出，最终计入无形资产。所以甲企业自行研究开发无形资产的入账价值=35+85=120(万元)。 2.对于使用寿命有限的无形资产 应当自可供使用的当月起开始摊销，处置当月不再摊销，所以选项A错误，选项B正确；该无形资产 出租前供行政管理用，所以出租前其摊销金额应计入管理费用，选项C正确；企业选择无形资产的摊销方法，应当反映与该项无形资产 有关的经济利益的预期实现方式，选项D正确。 3.出租无形资产的摊销金额计入其他业务成本，租金收入计入其他业务收入，每月摊销金额=120÷5÷12=2(万元)。相关分录为： 借：银行存款 1.5 贷：其他业务收入 1.5 借：其他业务成本 2 贷：累计摊销 2 4.2012年12月31日，该无形资产 已计提摊销金额=2×(1+12×2)=50(万元)，计提减值准备前该无形资产的账面价值=120-2×(1+12×2)=70(万元)，可收回金额为52万元，所以计提减值金额=70-52=18(万元)。 5.列入资产负债表"无形资产"项目金额：无形资产账面原值-无形资产累计摊销-无形资产减值准备=120-50-18=52(万元)。