正确答案: B

(117+11.7)×17%=21.879(万元)

题目：甲公司为增值税一般纳税人，2013年5月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为117万元，缴纳关税11.7万元。已知增值税税率为17%，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是( )。

解析：甲公司进口音响应缴纳的增值税税额=(关税完税价格+关税)×增值税税率=(117+11.7)×17%=21.879(万元)。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]某企业生产的产品需要经过若干加工工序才能形成产成品，且月末在产品数量变动较大，产品成本中原材料所占比重和直接人工等加工成本的比重相差不大，该企业在完工产品和在产品之间分配生产费用时，宜采用( )。

约当产量法

解析：本题的考点是各种划分完工和在产品成本计算方法的适用范围。选项A，只适用于各月月末在产品数量很小的情况；选项B，这种方法适用于各月末在产品数量较小，或者在产品数量虽大，但各月之间变化不大的情况；选项C，这种方法适用于各月末在产品数量较大，各月在产品数量变化也较大，但原材料费用在成本中所占比重较大，而且材料是在生产开始时一次就全部投入的情况；只有选项D才符合题意，约当产量法适用于月末产品数量较大，各月在产品数量变化也较大，产品成本中原材料费用和工资及福利费等加工费用的比重相差不多的情况。

[多选题]某工业企业为一般纳税人，本年发生下列经济业务： （1）4月1日向银行借入1000000元，月息为0.6%，偿还期限6个月，到期一次还本付息，该企业每月计提利息。借入款项用于正常生产经营活动。 （2）11月1日从本地购入一批原材料，根据发票账单，该批材料的买价500000元，增值税税额为85000元，对方代垫的运杂费15000元。材料已经验收入库，并开出3个月的带息商业承兑汇票，年利率10%。 假如该企业采用实际成本进行材料的日常核算。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列各小题。

根据资料（1），关于该企业4月份相关的借入款项和计息的会计处理正确的是（ ）。

借：银行存款 1000000 贷：短期借款 1000000

借：财务费用--利息支出 6000 贷：预提费用 6000

解析：1.本题主要考核借款业务有关的账务处理，其会计处理如下： 借：银行存款 1000000 贷：短期借款 1000000 每月月末计提利息=1000000×0.6%1/12=6000（元） 借：财务费用--利息支出 6000 贷：预提费用 6000 2.本题主要考虑偿还银行借款的会计处理，其会计处理如下： 借：短期借款 1000000 预提费用 30000 财务费用 6000 贷：银行存款 1036000 3.借：原材料 515000 应交税费--应交增值税（进项税额） 85000 贷：应付票据 600000

[单选题]事业单位的现金溢余，属于无法查明原因的部分，贷记( )科目。

其他收入

解析：事业单位的现金溢余，属于无法查明原因的计入其他收入；现金短缺属于无法查明原因的部分计入其他支出。

[多选题]甲、乙、丙、丁公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2014年10月，甲公司发生如下交易事项： (1)1日，向乙公司销售商品一批，该批商品售价总额为100万元，实际成本为80万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2／10，1／20，n／30，计算现金折扣时不考虑增值税，当日发出商品并确认收入。6日乙公司支付货款。 (2)5日，与丙公司签订协议，采用预收款方式向丙公司销售一批商品。该批商品的实际成本为60万元，售价总额为80万元；当日收到丙公司预付商品售价总额的50%，余款于发出商品时结清。 (3)15日，委托丁公司销售商品100件，每件成本为0.8万元，商品已经发出。合同约定，丁公司应按每件1万元对外销售，甲公司按销售价格的10%向丁公司支付手续费。31日丁公司销售商品50件，并开出增值税专用发票。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

根据资料(3)，下列各项甲公司收到丁公司代销清单时会计处理结果正确的有（ ）。

销售费用科目增加5万元

主营业务成本科目增加40万元

应交税费--应交增值税(销项税额)科目增加8.5万元

解析：1.资料(1)，甲公司应编制如下会计分录： 销售商品时： 借：应收账款 105.3 贷：主营业务收入 90 应交税费--应交增值税(销项税额) 15.3 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80 实际收到款项时： 借：银行存款 103.5 财务费用 1.8 贷：应收账款 105.3 2.10日内付款享有2qo的现金折扣，所以甲公司2014年10月6日应确认的现金折扣＝90×2%＝1.8(万元)。故选项C正确。 3.采用预收款方式销售商品的，销售方直到收到最后一笔款项才将商品交付购货方，表明商品所有权上的主要风险和报酬只有收到最后一笔款项时才转移给供货方，销售方通常应在发出时商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为预收账款。 4.选项C，应确认主营业务成本＝50×0.8＝40(万元)。 5.甲公司2014年10月份利润表营业利润项目本期金额＝(90-80-1.8)+(50-40-5)+(40-30)＝23.2(万元)。故选项C正确。

[多选题]确认商品销售收入时，所指的商品所有权上的主要风险和报酬包括( )。

商品可能发生的减值风险

商品可能发生的毁损风险

商品增值或使用形成的经济利益

解析：与商品所有权有关的风险，是指商品可能发生减值或损毁等形成的损失：与商品所有权有关的报酬，是指商品价值增值或通过使用商品等形成的经济利益；商品由于质量问题的退货风险属于商品所有权上的次要风险。