[单选题]下列各项交易或事项形成的负债中，其计税基础为零的是（）。

正确答案 ：C

因确认保修费用形成的预计负债

解析：选项A和B不影响损益，计税基础与账面价值相等；选项C，税法允许在以后实际发生时可以税前列支，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额=0；选项D，税法不允许在以后实际发生时税前扣除，即其计税基础=账面价值一未来期间可以税前扣除的金额0=账面价值。

[单选题]甲公司2015年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品20件，单位售价300万元（不含增值税），增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为200万元。甲公司于2015年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。至2015年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于2015年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回；至2016年3月31日止，2015年出售的A产品实际退货率为30%。甲公司因销售A产品于2015年度确认的递延所得税费用是（）万元。

正确答案 ：C

-100

解析：预计退货部分的利润计入"预计负债"，确认递延所得税资产=（300-200）×20×20%×25%=100（万元），递延所得税费用=递延所得税负债一递延所得税资产=0-100=-100（万元）。

[单选题]甲企业2012年发生亏损200万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2013年，甲企业实现利润总额600万元，同时企业的一批存货A产品减值因素消失，甲企业转回存货跌价准备100万元。甲企业适用所得税税率为25%。假定甲企业2013年未发生其他导致暂时性差异的事项，则甲企业2013年度应交所得税金额为（）。

正确答案 ：C

75万元

解析：甲企业2013年度应交所得税=（600-200-100）×25%=75（万元）

[单选题]2012年1月1日，A公司向其50名中层以J二管理人员每人授予5000份现金股票增值权，服务满4年后，自2015年12月31日起可根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2017年12月31日之前行使完毕。截至2013年年末累积确认负债150万元，截至2014年年末共有5人离职，预计2015年没有离职人员，2014年末该股票增值权的公允价值为每份12元。假定按税法规定因股份支付计提的职工薪酬中，每年未超过50万元的部分，允许在实际发生时税前扣除，超过50万元的部分不得在税前扣除。下列关于人公司该项股份支付业务的所得税处理，正确的是（）。

正确答案 ：B

2014年因股份支付确认的职工薪酬形成可抵扣暂时性差异50万元

解析：2014年A公司应确认的职工薪酬费用=(50-5)×5000×12×3/4／10000-150=52.5（万元），超过50万元的部分为2.5万元，这2.5万元形成的是非暂时性差异，不确认递延所得税。另外50万元的部分根据税法规定，允许在实际发生时税前扣除；因此，形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产12.5万元。

[多选题]甲公司自行建造的C建筑物于2013年12月30日达到预定可使用状态并于当日直接出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2015年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本为基础按税法规定扣除折旧后的金额作为其计税基础，折旧年限为20年，预计净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司2015年度实现的利润总额为15000万元，适用的所得税税率为25%。甲公司下列会计处理中正确的有（）。

正确答案 ：BD

2015年12月31日递延所得税负债余额为470万元

2015年所得税费用为3750万元

解析：2015年投资性房地产增加的应纳税暂时性差异=500（公允价值变动收益）+6800/20（2015年按税法规定应计提的折旧额）=840（万元），递延所得税费用=840×25%=210（万元），选项A错误；2015年12月31日应纳税暂时性差异余额=1200（累计公允价值变动收益）+6800/20×2（至2015年12月31日按税法规定累计折旧）=1880（万元），递延所得税负债余额=1880×25%=470（万元），选项B正确；2015年应交所得税=（15000-840）×25%=3540（万元），选项C错误；2015年所得税费用=3540+210=3750（万元），选项D正确。

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