[多选题]在审计过程中，如果发现被审计单位有错误或舞弊的可能性，则注册会计师应作出的反应包括（）。

正确答案 ：ABC

A、对其重要性进行评估

B、修改审计程序

C、追加审计程序

解析：注册会计师在审计过程中发现有错误或舞弊的可能性时，应对其重要性进行评估，并确定是否修改或追加审计程序。当注册会计师确定了已发现的错误与舞弊对财务报表的影响程度，此时可能会发表保留意见或否定意见。

[多选题]注册会计师发现可能存在违反法规行为时应当向被审计单位律师咨询有关法律法规的遵守情况，及其对财务报表可能产生的影响。如果注册会计师认为向被审计单位律师咨询是不适当的，或者不满意其提供的咨询意见时，注册会计师应当考虑向其所在会计师事务所的律师咨询，以确定以下哪些结果（）。

正确答案 ：ACD

A、被审计单位是否存在违反法规行为

C、应采取的进一步行动

D、可能导致的法律后果

解析：选项B不恰当。注册会计师在没有实施必要的审计程序前不能考虑出具的审计报告的类型。

[多选题]下列有关注册会计师在考虑违反法规行为对审计报告的影响时，说法正确的有()

正确答案 ：AC

如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

如果因审计范围受到被审计单位以外的其他条件限制而无法确定违反法规行为是否发生，注册会计师应当考虑其对审计报告的影响，出具保留或无法表示意见的审计报告

解析：【该题针对“对被审计单位遵守法律法规的考虑”知识点进行考核】

[多选题]如果发现某项错报，认为可能是舞弊导致的，注册会计师应当采取的措施有()

正确答案 ：BCD

考虑修改审计程序的性质、时间和范围

考虑错报所涉及的人员的职位

重新考虑有关人员所作陈述的可靠性

解析：注册会计师在审计过程中，如果发现舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊，注册会计师应当尽早将此类事项与适当层次的管理层沟通;对涉嫌舞弊人员以前所作陈述的可靠性也要重新评价。【该题针对“应对舞弊导致的重大错报风险”知识点进行考核】

[多选题]为防止和发现违反法规行为，管理层执行的政策和程序包括()

正确答案 ：ABCD

建立和实施适当的内部控制

确保员工经过适当的培训，了解各项行为规范

汇集必须遵守的法律法规，保存被投诉的记录

了解相关法律法规，确保设计的经营程序符合法律法规的规定

解析：【该题针对“治理层、管理层和注册会计师的责任”知识点进行考核】

[多选题]注册会计师在对甲公司20×9年度财务报表进行审计时，发现下列情况，其中属于舞弊的有()

正确答案 ：AD

20×9年8月，甲公司对公司所有固定资产进行清理，根据清理结果，公司的总经理建议将厂部尚有一定使用价值，但尚未报废的固定资产全部报废，以减少当年突然飙升的利润率，平衡次年的财务报表，对此，会计主管接受了这一建议

20×9年4月，甲公司仓库保管员陈明在产品存货入库盘点时发现，盘点数量为116箱，而存货装运单上记录的数量为115箱，经陈明询问，装运部门确认收到的产品为115箱，于是在卸下产品后陈明将多出的1箱产品作为仓库内部资产管理

解析：选项A，按照规定，企业应对尚未报废的固定资产计提折旧，因此会计主管的作法属于蓄意使用不当的会计政策，以粉饰财务报表;选项B，存货发生变质，则应当首先报告有关部门采取适当措施，会计部门则应计提相应的减值准备，发现了存货变质迹象但没有引起注意，导致最终存货报废，这是对事实的疏忽，属于错误，而不是舞弊行为;选项C，发现发票丢失，重新开票，可能造成纳税计算错误;选项D，对于多出的存货，保管员应当查明原因，并作出具体处理，而不应仅凭装运员的口头答复即作出判断，陈明将多出的产品作为仓库内部资产管理，这属于侵占资产的情况，属于舞弊。【该题针对“舞弊的含义和种类”知识点进行考核】

[单选题]在对银行存款实施审计时，实施的函证程序可以证实若干项目标，其中最基本的目标是()

正确答案 ：B

银行存款的真实性

解析：对银行存款实施函证实现的最基本的目标是真实性。【该题针对“银行存款审计”知识点进行考核】

[单选题]当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，且管理层不能提供充分的信息时，注册会计师首先应当采取的措施是（）。

正确答案 ：B

先向被审计单位的律师询问

解析：选项A属于对被审计单位法律法规总体了解的程序；当认为可能存在违反法规行为时，注册会计师应当先与管理层讨论，如果管理层不能提供令人满意的信息，注册会计师应当先向被审计单位律师咨询。如果注册会计师对被审计单位律师的咨询意见不满意，注册会计师还应当考虑向其所在会计师事务所的律师咨询。选项C属于应当考虑的措施，并不是首先应当进行的措施。

[多选题]下列有关评估舞弊导致的重大错报风险的审计程序中，恰当的有（）。

正确答案 ：ABCD

考虑是否存在舞弊风险因素

考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系

考虑客户承接或续约过程中获取的信息

询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制

解析：注册会计师通常应当采取下列程序评估舞弊风险：（1）询问被审计单位的管理层、治理层以及内部的其他相关人员；（2）考虑是否存在舞弊风险因素；（3）考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系；（4）考虑有助于识别舞弊导致的重大错报风险的其他信息，其他信息可能来源于项目组内部的讨论、客户承接或续约过程以及向被审计单位提供其他服务所获得的经验。

[多选题]注册会计师在审计过程中应考虑被审计单位是否存在舞弊风险，下列情形表明被审计单位存在舞弊风险的有（）。

正确答案 ：ACD

从事超出正常经营过程的重大关联方交易

与未经审计的关联企业进行超出正常经营过程的重大交易

重大、异常的交易

解析：选项B，大额日常销售业务是企业正常业务，不属于导致舞弊的风险因素。考虑舞弊风险因素的内容参见《中国注册会计师审计准则问题解答第5号-重大非常规交易》。

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