正确答案: ABCD

被审计单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理 被审计单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决 被审计单位对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账。被审计单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会计处理 被审计单位应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额变动情况和信用额度使用情况，对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实施动态管理，及时更新

题目：以下有关收款环节的控制活动的说法中，恰当的有（）。

解析：四个选项都属于销售与收款循环内部控制中有关应收账款管理相关的内部控制要求。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是（）。

D、为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证

解析：因函证应当充分考虑对方复函时间，如果在其他审计程序实施后再函证，有一段“等待回函”时间被浪费掉；另外，一般情况下，是根据函证结果来确定是否需要实施替代程序及是否辅之以其他程序，所以选项D不正确。

[多选题]对于被审计单位在被审计期间内发生的坏账损失，注册会计师应检查（）。

A、有无已做坏账处理后又重新收回的应收账款

C、发生坏账损失的原因是否清楚

D、有无授权批准

解析：本题的前提是已发生的坏账，选项B是针对会计处理方法的检查内容。

[多选题]注册会计师收回的应收账款询证函存在差异，应当查明原因，有可能是登记入账的时间不同而产生的不符事项的有（）。

A、债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到

B、债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款

C、询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款

D、询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物

解析：对应收账款而言，登记入账的时间不同而产生的不符事项主要表现为：（1）询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到款项；（2）询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物；（3）债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到；（4）债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款等。

[单选题]注册会计师在确定被审计单位主营业务收入的会计记录是否记录于正确的会计期间时，应实施的审计程序是（）。

C．截止测试

解析：对销售实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确：应记入本期或下期的主营业务收入是否被推延至下期或提前至本期。

[多选题]下列属于注册会计师针对被审计单位销售业务实施的截止测试的有()

测试资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证，将应收账款和收入明细账进行核对，同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证，与发运凭证核对，以确定销售是否存在跨期现象

取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况

结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售

复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常，并考虑是否有必要追加实施截止测试程序

解析：【该题针对“营业收入的审计”知识点进行考核】

[单选题]以下控制活动中，与营业收入“发生”认定直接相关的是（）。

销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订购单为依据登记入账的

解析：选项A的控制活动与营业收入"发生"认定直接相关，选项B的控制活动与营业收入"截止"认定直接相关，选项C的控制活动与营业收入"准确性"认定直接相关，选项D与营业收入"完整性"认定直接相关。

[单选题]注册会计师计划测试M公司2012年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是（）。

从主营业务收入明细账中抽取2012年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

解析：对于测试营业收入完整性的审计程序应当从原始凭证追查到账簿记录，所以选项AB可以实现完整性；选项C是从账簿记录检查到相应的原始凭证，这个检查顺序可以实现确认已记录的交易已经发生的目标；选项D可以查出是否存在应当计入到2012年账簿上的收入却记在了2013年的账簿上，即对2013年来说实现的是存在目标，对2012年来说实现的是完整性目标，由于审计年度是2012年，所以选项D可以实现审计年度的完整性目标。

[多选题]通过实施分析程序，可以识别收入确认舞弊风险的有（）。

将本期销售收入金额与以前可比期间的对应数据或预算数进行比较

分析月度或季度销售量变动趋势

将销售毛利率与可比期间数据、预算数或同行业其他企业数据进行比较

将应收账款周转率、存货周转率与同行业其他企业数据进行比较

解析：注册会计师通过实施分析程序，在收入确认领域识别收入确认舞弊风险，比如：（1）将本期销售收入金额与以前可比期间的对应数据或预算数进行比较（选项A）；（2）分析月度或季度销售量变动趋势（选项B）；（3）将销售收入变动幅度与销售商品及提供劳务收到的现金、应收账款、存货、税金等项目的变动幅度进行比较；（4）将销售毛利率、应收账款周转率、存货周转率等关键财务指标与可比期间数据、预算数或同行业其他企业数据进行比较（选项C、D）；（5）分析销售收入等财务信息与投入产出率、劳动生产率、产能、水电能耗、运输数量等非财务信息之间的关系；（6）分析销售收入与销售费用之间的关系，包括销售人员的人均业绩指标、销售人员薪酬、差旅费用、运费，以及销售机构的设置、规模、数量、分布等。

[多选题]为保证所有的产品销售均已入账，下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有（）。

对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账

将每月产品发运数量与销售入账数量相核对

发运凭证均经事先编号

解析：根据题目"为保证所有的产品销售均已入账"这个条件，即实现的是完整性目标。选项B与发生目标相关。