正确答案:

题目：A国是亚洲经济发展最快的国家。A国的B省在过去30年间大力发展各类制造及加工业务，成为A国南方沿海经济第一大省。随着B省经济的快速发展，省内几个主要城市均建造了民用机场。近几年，A国政府开始大力推动铁路网络建设，目标是覆盖全国各主要省市。B省亦开始建设通往其他各省及首都的铁路。部分路段已经开通运行。 B省的太平山机场于1994年启用，现已发展为全国以及全球最优秀和最繁忙的国际机之一。超过95家航空公司在太平山机场提供航空服务，往来约180个城市，其中约50个城市在A国境内。太平山机场能够迅速发展成为国际航空枢纽，是由于太平山市处于亚太地区的中心，且其经济发展早于B省的其他城市，因此成为全省以及全国市场的门户，广泛联系世界各地的城市，不但提供点对点直航服务，还提供客货运中转服务。 太平山机场的客货运量及航空联系紧密度不断提升，从1994年的年客运量3000万人次及年货运量180万吨，每天500架次飞机升降及联系100个城市，分别激增至去年的6000万人次及400万吨，900架次及180个城市。其中，大部分为国际航运业务，国内业务相对较少。 为了更全面的发展市场经济，A国近年开始私有化所有国有交通运输企业，包括民航、铁路及海运等。太平山机场被政府指定为首个私有化试点机场，于两年前重组为太平山机场股份有限公司，并且成功上市。太平山机场原董事长功成身退，于本年初退休，其职位由年轻进取的王宏继任。鉴于交通运输需求量与日俱增，且省内不少机场都拟订了提高客货运量的措施，加之政府大力推动铁路的发展，王宏认为必须研究应对策略，防止太平山机场的竞争力受损。王宏因此委派了首席执行官林华主持研究工作，并要求其制订太平山机场未来20年发展规划大纲。 林华委托了几家各具专长的国际知名咨询公司对不同战略范畴进行深入研究。其研究结果包括：未来20年往来A国的客货运输需求将随着经济的持续发展而不断增加；B省是太平山机场的腹地市场，也是全国最多元化和发展最快速的地区之一，亦是一个制造业中心和最富裕的地区，其客货运输需求的增长快于全国平均水平；B省内6个机场（含太平山机场）的容量明显不足以满足10年后的中期航空服务需求， 更难以适应20年后的长期需求；目前太平山机场处理了B省所有机场的70%国际客运量及80%的国际货运量；省内其他机场已拟定了提高客货运量的计划，拟将跑道数量由目前的两条增加到3至5条；新一代的铁路运输系统可将当前铁路旅程时间缩短三分之一，全国省际直通铁路网络在5年内大致形成，并于10年内全面覆盖各主要城市；除现已建有机场的6个城市外，B省其他城市达到可以兴建机场规模的可能性小。 林华依据波特提出的最具影响力的战略分析模型——五力模型，对以上结果进行分析，以确定太平山机场在行业中的竞争优势。经研究分析后，林华与王宏讨论了其他一些方案。在王宏的大力支持下，林华向董事会提议建设第三条机场跑道。除了兴建第三条跑道外，林华向董事会提出了兴建第三条跑道的基础上，太平山机场还可以同时采用以下两个方案或其中之一，以进一步增加太平山机场的竞争力和客货运量。 方案一：葛咸市与太平山市是一河之隔，由于太平山机场购入葛咸机场20%股权，成为其战略投资者，并在此基础上商讨两个机场在客货运上如何合作互补。 方案二：向太平山市政府游说，由市政府出面向省政府及A国交通部争取将规划中的省际铁路在B省内的主要转运枢纽建于太平山机场旁，理由是太平山机场是国航运枢纽，若与省际铁路转运枢纽相结合，将更有利于提升B省以及全国的客货运效率。林华建议，向政府争取太平山机场负责建造及营运该省际直通铁路转运枢纽站。 太平山机场董事会在讨论上述兴建第三条跑道以及其他两个方案时，有数位资历较深的董事对这些建议抱有怀疑，认为前董事长多年以来比较保守稳健地经营太平山机场，不作重大投资，亦能取得较好的成果。现在王宏和林华的建议涉及重大投资，必然带来较高的风险。董事会因此要求王宏和林华提交一份分析太平山机场可能面临的市场风险和应对风险的措施文件，其中必须分析风险应对的各种常用措施。 部分董事认为兴建一条新跑道的工程浩大，太平山机场的现有跑道及其他基础设施是多年前兴建的，太平山机场已经很久没有管理庞大工程项目的经验，因此希望王宏和林华提交兴建第三条跑道时采用工程外包的可行性研究报告，董事们还特别关注如何控制外包工程。 另外，董事们认为跑道信号管理是机场的核心日常业务之一，但太平山机场的信息管理技术部门人力有限，因此要求在报告中重点分析是否可将第三条跑道所有信号的信息系统的日常经营管理外包。 要求： （1）简述五力模型中除供应商议价能力和购买商议价能力以外的其他与竞争对手有关的“三力”的内涵，并根据咨询公司的研究结果以及对机场行业的基本认识，据此“三力”分析太平山机场在其行业中的竞争优势，并简要说明林华向董事会提议兴建第三条机场跑道的主要原因。 （2）简要分析太平山机场前董事长在其退休前所采取的是何种类型的公司总体战略，指出该战略是否符合太平山机场在未来10年至20年的经营要求。分别指出林华向董事会提出的建议①兴建第三条跑道；②入股葛咸机场；③建造及营运铁路枢纽站属于何种公司总体战略，并简要说明理由。（如战略类型可进一步细分，应将其细分） （3）影响行业风险的关键因素包括生命周期阶段、波动性和集中程度，简要说明这三个关键因素的内涵，并据此评价太平山机场所面临的行业风险。 （4）除行业风险外，太平山机场还需面临各种经营风险，简要说明常见的四种风险应对策略及其内涵。 （5）《企业内部控制应用指引第13号——业务外包》对外包业务的风险和控制措施提供了应用指引。列举该应用指引中提及的外包业务风险中的三项风险，以及可实施的有关控制措施中的五项措施。 （6）简要说明信息系统外包的主要优点和缺点，并简要说明太平山机场是否应可以将第三条跑道信号的信息系统的日常经营管理外包。

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[多选题]下列各项中，适用我国进口关税的最惠国税率的有( )。

原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员方的进口货物

原产于我国境内的进口货物

解析：选项B适用特惠税率，选项C适用协定税率。

[多选题]中国对外直接投资是指中国境内投资者在国外及港澳台地区设立或购买境外企业，并控制企业经营管理权的投资活动。对外直接投资的形式包括（ ）。

新设

参股

增资

并购

解析：本题考核点是中国境内投资者对外直接投资的形式。上述四个选项的表述均正确。

[单选题]下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是( )。

记载资金账簿的计税依据为"实收资本"和"资本公积"的合计金额

[多选题]资料(一) 保华房地产(集团)股份有限公司(以下简称"保华地产")成立于1992年，是中国保华集团控股的大型国有房地产企业，也是中国保华集团房地产业务的主要运作平台，是国家一级房地产开发资质企业、中国房地产"成长力领航品牌"。2006年7月，公司股票在上海证券交易所上市。二十多年来，保华地产保持了高速与稳定的发展态势，公司现已进入规模化发展阶段，形成了广州、佛山、北京、上海等十八个城市的全国战略布局，拥有多家控股子公司。 近些年以来，全国部分城市先后持续出现大范围雾霾天气，污染范围覆盖近270万平方公里，波及17个省市，影响近6亿人口，引起了人们的广泛关注。雾霾天气对大气环境、交通安全带来了严重影响，严重影响了人们身体健康，造成了巨大经济损失。政府倡导绿色施工，把绿色施工作为一项最基本方法来解决雾霾天气。实施绿色施工要求对施工策划、材料采购、现场施工、工程验收等各阶段进行控制，加强对整个施工过程的管理和监督，由此导致保华地产2015年的建设施工成本大幅度上升。 2015年1月1日，为了调动管理层的积极性，保华地产董事会制定了新的管理层激励计划，计划规定，如果保华地产2015年度销售房地产的营业收入达到10亿元，其他类型的营业收入较上年增长10%，各部门管理层可获得相当于营业收入额5‰的奖励。 由于近几年建筑行业不景气，大量商品房销售不出去，产能过剩。2015年末，保华地产关闭一条技术落后的工程物资生产线，并发布针对该生产线部分员工的减员计划。保华地产2015年度未审财务报表显示，其应付职工薪酬、预计负债较2014年未见明显差异。 为了提高市场占有率，扩大销售规模，2015年开始，保华地产及其子公司对客户的信用期由3个月延长至6个月，导致2015年应收账款余额较上年增长约7.5倍，应收账款余额大幅上升的情况下，坏账准备的金额未见明显增加。 保华地产的财务总监王涛在保华地产工作超过8年，于2015年初劳动合同到期后被竞争对手高薪聘请。由于工作压力较大，保华地产财务部门人员流动频繁，除财务经理服务期超过3年外，其他人员的平均服务时间少于1年，缺乏一定的财务工作经验。 保华地产为了加强内部审计工作，于2014年专门成立了内部审计部，内部审计部由财务总监分管。 2015年6月，由于发生重大施工安全事故，保华地产于2014年10月开工建设的梧桐苑小区被有关部门勒令停建整顿。2015年11月份，有关部门同意保华地产重新开工，但受市场环境的影响，该小区商品房市场前景不佳，保华地产董事会决定暂不启动该小区的建设。梧桐苑小区的建设资金主要来源于向银行的专门借款。 保华地产是中浩天勤会计师事务所的常年审计客户。中浩天勤会计师事务所2015年度保华地产财务报表审计项目组主要负责人员如下：赵铭担任审计项目合伙人，王洋担任项目组负责人。 资料(二) 在审计保华地产金融资产时，审计项目组注意到以下事项： (1)2012年1月1日，保华地产从活跃市场上购入乙公司同日发行的5年期债券30万份，支付款项(包括交易费用)3000万元，有明确意图和能力持有至到期。该债券票面价值总额为3000万元，票面年利率为5%，乙公司于每年年初支付上一年度利息。2015年乙公司财务状况出现严重困难，持续经营能力具有重大不确定性，但仍可支付2015年度利息。2015年第二季度，保华地产资金周转紧张，保华地产于2015年7月1日出售该债券的50%，出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为1300万元，保华地产将所持乙公司债券剩余部分重分类为交易性金融资产核算。 (2)2015年7月1日，保华地产从活跃市场购入丙公司2015年1月1日发行的5年期债券10万份，该债券票面价值总额为1000万元，票面年利率为4%，于每年年初支付上一年度利息。保华地产购买丙公司债券支付款项1022.5万元(包括交易费用2.5万元)，其中已到期尚未领取的债券利息为20万元。由于持有意图不明确，保华地产将该债券分类为持有至到期投资核算，且将交易费用2.5万元计入当期损益。 (3)2015年12月1日，保华地产将某项账面余额1000万元的应收账款(已计提坏账准备200万元)转让给丁投资银行，转让价格为当日公允价值750万元；同时与丁投资银行签订了应收账款的回购协议，以转让价格加上转让日至回购日期间按照市场利率计算的利息回购。同日，丁投资银行按协议支付了750万元，保华地产将该应收账款终止确认。 (4)保华地产持有戊上市公司0.3%的股份，该股份仍处于限售期内(限售剩余期为2年)。因戊公司的股份比较集中，保华地产未能在戊公司的董事会中派有代表，保华地产没有随时出售戊公司股票的计划，保华地产将其分类为交易性金融资产。 资料(三) 注册会计师王洋在复核审计项目组成员的审计工作底稿时，注意到以下事项： (1)在了解保华地产内部控制后，审计项目组成员张宇采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证丢失，无法测试，直接用随机数表另选1张凭证代替。 (2)审计项目组成员石伟认为保华地产下属子公司--保康公司销售业务中存在由重大非常规交易导致的特别风险，决定不依赖以前审计期间获得的内部控制执行有效性的证据，通过扩大本期日常控制的测试以应对该特别风险。 (3)审计项目组成员于杰在对保华地产应收账款进行函证时，将重大错报风险评估为低水平，确定资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，对截止日后到资产负债表日止的情况未进行其他测试。 资料(四) 在审计应交税费时，审计项目组注意到以下事项： (1)保华地产2015年取得国债利息收入10万元、国债转让收入40万元。保华地产在申报2015年度企业所得税的应纳税所得额时将国债利息收入、国债转让收入均作为免税收入。 (2)保华地产将价值50万元的A类产品用于市场推广，该批产品的成本为38万元。保华地产在申报2015年度企业所得税的应纳税所得额时未确认应税收入，直接按照成本作了全额税前扣除。 (3)保华地产2015年发生的广告费未超过当年度营业收入总额的15%，发生的广告费中有150万元已取得发票但未实际支付。保华地产在申报2015年度企业所得税的应纳税所得额时将发生的广告费作了全额税前扣除。 (4)保华地产2015年因延迟交货向其客户支付违约金10万元。保华地产在申报2015年度企业所得税的应纳税所得额时将其作了全额税前扣除。 (5)2015年12月末，保华地产B类产品滞销，计提存货跌价准备230万元。保华地产在申报2015年度企业所得税的应纳税所得额时将其作了全额税前扣除。 资料(五) 在开展初步业务活动时，审计项目组注意到下列与独立性有关的问题： (1)审计项目组成员朱彤持有某银行发售的股票型理财产品。该理财产品的投资方向为一系列股票，其中包括保华地产的股票。理财产品的收益与相关股票的综合市值挂钩，投资决策由银行决定。 (2)项目组成员张乐出资300万元与保华地产的董事会成员李涛共同成立了万海创意广告公司(以下简称万海创意)，对万海创意实施共同控制。 (3)2014年8月10日，保华地产收购了华勇公司80%的股权，华勇公司成为其控股子公司。注册会计师赵铭自2014年1月1日起担任华勇公司的独立董事，任期4年。 (4)2014年12月，保华地产要求中浩天勤会计师事务所代为建立健全内部控制体系。考虑到独立性的要求，中浩天勤会计师事务所指派不参与保华地产审计工作的部门负责这项工作。 资料(六) 审计项目组在审计过程中注意到如下事项： 2015年7月，保华地产经股东大会批准，采用股票期权方式进行股权激励。与股权激励计划有关的资料如下： 为了留住人才，2015年1月1日，保华地产决定授予5名高级管理人员和15名核心技术人员每人1000份股票期权。一旦达到公司规定的可行权条件，那么该人员便可以每股8元的价格购买1000股该公司的股票。保华地产行权条件规定如下：授予股票期权的当年年末公司的销售增长率达到15%;第二年年末公司最近两年的平均销售增长率达到12%;第三年年末公司最近三年的平均销售增长率达到10%。每份股票期权在2015年1月1日的公允价值为10元。 2015年12月31日，保华地产的销售增长率是13%．同时有2名核心技术人员和1名高级管理人员离开公司；保华地产预计第二年的销售增长率将达到12%，另外预计未来将有2名核心技术人员离开公司。 2016年12月31日，保华地产实际有2名核心技术人员离开，公司的实际销售增长率是9%。与此同时，保华地产决定修改所授予的权益工具的公允价值。于是，保华地产将授予的权益工具的公允价值提高到每份股票期权12元。另外，保华地产预计2017年由于公司产品更新，销售增长率将提高到12%，即满足了可行权条件，并预计将会有1名核心技术人员和1名高级管理人员离开公司。 2017年12月31日，保华地产的销售增长率为13%，实际有2名核心技术人员和1名高级管理人员离开公司。当日，持有股票期权的高级管理人员和核心技术人员均选择行权。 假定不考虑其他因素。 资料(七) 保华地产的财务总监就以下事项征询项目合伙人赵铭的意见： (1)保华地产、海通公司共同出资设立长海公司专门建筑材料产品配件，保华地产和海通公司各占长海公司50%的股权，对长海公司实施共同控制。协议约定：①保华地产、海通公司均需按其持股比例购买长海公司生产的所有产品，采购价格以原材料成本、加工毛利及利息支出之和为基础定价，以恰好弥补长海公司的运营、筹资等成本费用；②除保华地产、海通公司外，长海公司不得将其产品出售给其他方；③保华地产、海通公司按出资比例享有长海公司的净利润及净资产；④保华地产和海通公司将从长海公司购买的产品用于生产。 财务总监希望赵铭就保华地产、海通公司该项合营安排是否构成共同经营提出分析意见。 (2)以下为保华地产限制性股票激励计划摘要： ①本激励计划采取的激励形式为限制性股票。股票来源为公司向激励对象定向发行本公司A股普通股。 ②本激励计划拟授予的限制性股票数量1600万股，占本激励计划草案摘要公告日公司股本总额的2.5%。 ③本计划首次授予的激励对象总人数为69人，激励对象包括公司实施本计划时在公司任职的经营班子人员、子公司经营班子人员、其他核心业务、技术、管理骨干。 ④本激励计划有效期为自权益授予之日5年。 ⑤在授予日后12个月为标的股票锁定期，激励对象根据本激励计划持有的标的股票将被锁定且不得以任何形式转让。锁定期满后为解锁期。 财务总监希望赵铭就保华地产授予限制性股票的股权激励计划如何进行会计处理提出分析意见。 其他资料： 上述所涉及企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，适用的企业所得税税率是25%。 要求： 1．针对资料(一)，假定不考虑其他条件，简要说明保华地产2015年度财务报表存在哪些财务报表层次重大错报风险。(该题如用英文作答，正确的增加5分) 2．针对资料(一)，假定不考虑其他条件，识别保华地产2015年度财务报表认定层次存在的重大错报风险，指出所影响的财务报表项目和认定，并逐项设计进一步的实质性程序。 3．假定审计项目组认为，保华地产及下属子公司存在着管理层凌驾于控制之上的风险，请指出应采取的主要应对措施。 4．针对资料(二)事项(1)至事项(4)，假定不考虑其他条件，逐项判断保华地产金融资产的会计处理存在哪些不当之处，简要说明理由，并提出恰当的处理意见(不考虑相关税费或递延所得税的影响)。 5．针对资料(三)事项(1)至事项(3)，指出注册会计师王洋在复核项目组成员的工作底稿时，应该提出哪些质疑和改进建议。 6．针对资料(四)事项(1)至事项(5)，假定不考虑其他条件，逐项判断保华地产的企业所得税处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见。 7．针对资料(五)事项(1)至事项(5)，假定不考虑其他条件，根据《中国注册会计师职业道德守则》的规定，逐项判断是否对审计项目组的独立性产生不利影响，并简要说明理由。 8．针对资料(六)，假定不考虑其他条件，指出修改股权激励条件应该如何处理以及2016年应该计入资本公积的金额。 9．针对资料(六)，假定不考虑其他条件，指出员工取得该股票权时、行权前转让股票期权、行权时以及行权后转让股票应分别按何种性质的所得确认应缴纳的个人所得税以及保华地产就此股权激励各年度企业所得税应纳税所得额应如何调整。 10.针对资料(七)事项(1)至事项(2)，假定不考虑《中国注册会计师职业道德守则》的规定，代项目合伙人赵铭逐项回答财务总监提出的问题。

[单选题]根据《票据法》的规定，下列关于本票的表述中，正确的是（ ）。

本票无须承兑

解析：本题考核点是本票的规定。本票的出票人就是付款人，所以选项A错误；本票上未记载付款地的，出票人的营业场所为付款地，所以选项B错误；我国现行法之下的本票仅有银行本票，不存在商业本票，所以选项C错误。

[多选题]蓝天公司为自营出口的生产企业，属于一般纳税人，出口货物的征税税率为16%，退税税率为13%。2018年10月的有关业务如下：购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，发票已通过验证。上月末留抵税款8万元，本月内销货物不含税销售额200万元，本月出口货物的销售额折合人民币400万元。试计算蓝天公司当月的“免、抵、退”税额。