正确答案: BDE

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题目：注册税务师接受委托从事的下列业务中，属于涉税服务业务的有( )。

解析：AC属于鉴证业务。

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[多选题]某民事案件中，徐某为有独立请求权第三人，王某为无独立请求权第三人，关于徐某、王某的诉讼权利和义务，下列说法中不正确的有（）。

徐某在诉讼中的地位相当于原告，王某在诉讼中的地位相当于被告

徐某有权对案件的管辖权提出异议，王某无权对案件的管辖权提出异议

任何情况下，徐某有上诉权，而王某无上诉权

解析：本题考核民事诉讼第三人的诉讼权利和义务。有独立请求权的第三人在诉讼中的地位相当于原告，而以本诉中的原告和被告为共同被告。无独立请求权的第三人在诉讼中的地位既非原告，也非被告，只能参加到当事人一方进行诉讼。所以选项B说法错误。无论是徐某还是王某都无权对案件的管辖权提出异议。所以选项C说法错误。在任何情况下，徐某有上诉权没有问题，但是王某是否有上诉权需要根据是否判决其承担民事责任来判断。如果判决其承担民事责任，则有上诉权，如果没有判决其承担民事责任，则没有上诉权。所以选项D说法错误。

[单选题]甲向乙借款5万元，以其汽车抵押并办理了抵押登记。后因发生交通事故，甲将该汽车送到顺利修理厂修理。修理完毕，甲因无法支付1万元维修费，该汽车被顺利修理厂留置后。甲欠乙的借款到期，乙要求对该汽车行使抵押权，顺利修理厂以甲欠修理费为由拒绝，双方发生争议。根据合同法律制度的规定，下列关于如何处理该争议的表述中，正确的是（）。

如果经顺利修理厂催告，甲两个月后仍不支付修理费，顺利修理厂有权行使留置权，所得价款偿付修理费后，剩余部分乙有优先受偿权

解析：本题考核抵押权与留置权。乙是抵押权人，不是修理合同的一方当事人，所以不需要向顺利修理厂支付修理费。所以选项A错误。同一动产上已设立抵押权或者质权，该动产又被留置的，留置权人优先受偿。所以选项B、C错误。

[多选题]下列各项中，属于产生税务师执业风险的因素有( )。

税务师职业道德水平的高低

委托人财务核算基础是否健全

委托人的纳税意识

税务师事务所是否有健全的质量控制体系

解析：税务代理执业风险产生的因素不包括税务部门的执法力度。

[单选题]某市化妆品生产企业为一般纳税人，主要生产销售化妆品，2015年度有关生产经营情况为： 　　(1)销售自产化妆品给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，注明销售额3000万元。销售自产化妆品给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入23.4万元。 　　(2)当年取得增值税专用发票，注明税款215万元。 　　(3)当年化妆品销售成本共计为1300万元。 　　(4)发生管理费用120万元（含业务招待费40万元）；财务费用10万元。 　　(5)销售费用500万元（含广告费200万元，业务宣传费100万元）。 　　(6)计入成本、费用的实发工资150万元（包括支付给实习生工资10万元），拨缴工会经费5万元并取得专用收据，实际支出职工福利费25万元（包括支付给实习生的福利费1万元）、职工教育经费5万元。 　　(7)营业外支出30万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向本厂困难职工直接捐赠4万元，通过民政部门向贫困地区捐赠20万元。 　　(8)接受捐赠收入180万元，当年向境内居民企业进行投资取得收益为57.5万元（被投资方所得税税率为20%）、境外分回投资收益20万元（被投资方适用所得税税率为20%）。（上年超过标准的广告费和业务宣传费40万元）已知：化妆品的消费税税率为30%。 　　要求：根据所给资料，回答下列问题：

该企业2015年应缴纳的企业所得税额为( )万元。

55.18

解析：(1)应缴纳的增值税=3000×17%+23.4÷(1+17%)×17%-215=298.4（万元）应缴纳消费税=(3000+23.4÷1.17)×30%=906(万元)税前允许扣除的营业税金及附加=906+(298.4+906)×(7%+3%)=1026.44（万元）境内投资收益应免税，不缴企业所得税；受赠收入不作为计算招待费的基数。(2)该企业2015年销售（营业）收入总额=3000+23.4÷(1+17%)=3020（万元）业务招待费限额：3020×5‰=15.1（万元），小于40×60%=24（万元），准予扣除15.1万元，应调增24.9万元。广告费和业务宣传费扣除限额=3020×30%=906（万元），实际发生300万元，可以将上年超标广告费和业务宣传费结转至本年扣除40万元，即调减应纳税所得额40万元。合计应调减应纳税所得额=40-24.9=15.1(万元)(3)支付给实习生的工资可以计入工资总额，作为计算三项经费的计提基数。支付给实习生的福利费可以作为福利费计算限额扣除。福利费扣除的限额-150×14%=21（万元），实际发生了25万，需要调整所得额4万元。工会经费扣除限额=150×2%=3（万元），实际发了5万元，需要调整所得额2万元。职工教育经费扣除限额=150×2.5%=3.75（万元），实际发生了5万元，需要调整所得额1.25万元。三项经费合计调整所得额=4+2+1.25=7.25（万元）(4)会计利润总额=3000+20-1300-1026.44-120-10-500-30+180+57.5+20=291.06（万元）捐赠扣除限额=291.06×12%=34.93（万元），实际发生20万元，允许全额扣除。(5)该企业境内生产经营应纳税所得额=291.06-57.5-15.1+7.25+6+4-20（境外投资收益）=215.71(万元)(6)应缴纳企业所得税额=215.71×25%+20÷(1-20%)×（25%-20%）=55.18（万元）

[单选题]东海股份有眼公司（以下称东海公司）为增值税一般纳税人，东海公司20×7年、20×8年长期股权投资业务等有关资料如下： 1)20×7年1月1日，东海公司应收北方公司账款的账面余额为2300万元，已计提坏账准备200万元。由于北方公司发生财务困难，东海公司与北方公司达成债务重组协议，同意北方公司以银行存款200万元、B专利权和所持有的南洋公司长期股权投资抵偿全部债务。根据北方公司有关资料，B专利权的账面价值为500万元，已计提资产减值准备100万元，公允价值为500万元；持有的南洋公司长期股权投资的账面价值为800万元，公允价值（等于可收回金额）为1000万元。当日，东海公司与北方公司即办理完专利权的产权转移手续和股权过户手续，不考虑此项债务重组发生的相关税费。东海公司将所取得的专利权作为无形资产核算，并准备长期持有所取得的南洋公司股权（此前东海公司未持有南洋公司股权，取得后，持有南洋公司10%股权，采用成本法核算此项长期股权投资）。 2)20×7年3月2日，南洋公司发放20×6年度现金股利，东海公司收到50万元现金股利。20×7年度，南洋公司实现净利润800万元，未发生其他引起所有者权益变动的事项。 3)20×8年1月5日，东海公司以银行存款2500万元购入南洋公司20%股权，另支付10万元的相关税费。至此持股比例达到30%，改用权益法核算此项长期肢权投资。20×8年1月5日南洋公司的可辨认净资产的公允价值为13000万元。 4)20×8年3月2日，东海公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款800万元（含交易费用）；3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工，奖励时按每股6元确定奖励股份的实际金额，同时向职工收取每股1元的现金。 根据上述资料，计算回答下列问题：

20×7年1月1日，北方公司因与东海公司进行债务重组，增加的当年度利润总额为( )万元。

800

解析：1.20×7年1月1日，东海公司通过债务重组取得的对南洋公司长期股权投资初始投资成本为1000万元，当年未发生其他引起长期股权投资账面价值发生变动的事项，所以20×7年末长期股权投资的账面价值为1000万元。 2.20×7年1月1日，北方公司与东海公司进行债务重组的会计分录为： 借：应付账款-东海公司 2300 无形资产减值准备 100 　　贷：银行存款 200 无形资产-B专利权 600 长期股权投资-南洋公司 800 投资收益 200 营业外收入-债务重组利得 600 由上，北方公司因债务重组增加的当年利润总额=200+600=800（万元）。 3.20×7年1月1日，东海公司与北方公司进行债务重组的会计分录为： 借：银行存款 200 无形资产-B专利权 500 长期股权投资-南洋公司 1000 坏账准备 200 营业外支出-债务重组损失 400 　　贷：应收账款-北方公司 1300 由上，东海公司应确认的债务重组损失为400万元。 4.东海公司收到南洋公司发放的现金股利50万元时，应确认投资收益50万元。 5.20×8年1月5日，东海公司对南洋公司新增20%的长期股权投资，此时投资成本=2500+10=2510（万元），而应享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额=13000×20%=2600（万元），所以东海公司应确认的营业外收入=2600-2510=90（万元）。