正确答案: ABC

企业因改制签订的产权转移书据 企业将新建房屋赠与当地小学所立的书据 抢险救灾物资运输凭证

题目：下列项目中，不需要缴纳印花税的有（）。

解析：现金和银行存款日记账应按件数贴花；建筑安装工程分包合同，应按建筑安装工程承包合同贴花。

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[单选题]下列不符合企业所得税税收优惠的是（）。

采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的50%

解析：采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%。

[单选题]下列属于土地增值税的征税范围的是（）。

转让未开发的土地

解析：转让未开发的土地属于土地增值税征税范围。

[多选题]下列关于个人独资企业和合伙企业投资者计算缴纳个人所得税的表述，正确的有（）。

投资者兴办两个或两个以上企业的，年度终了时，应汇总从所有企业取得应纳税所得额，据此确定适用税率并计算缴纳个人所得税

投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除

解析：投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或分季预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补；企业生产经营和投资者及家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例；投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度亏损不可以跨企业弥补。

[单选题]某加工企业2014年11月发生以下业务：（1）11月2日与甲企业签订一份以货换货合同，用库存1200万元的存货换取甲企业相同金额的原材料；（2）11月8日与乙企业签订受托加工合同一份，合同约定，由乙企业提供价值100万元的主要原材料，加工企业收取乙企业辅助材料费20万元和加工费30万元；（3）11月23日与丙银行签订抵押借款合同一份，用价值3000万元的厂房作抵押向银行借款500万元，借款期限为1年，年利率为0.8%；（4）11月30日与丁企业签订财产租赁合同一份，从12月1日起将企业闲置的厂房出租给丁企业使用，每月租金3万元，租期未定。要求：根据上述资料回答下列问题。

解析：1.采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销金额合计数计税贴花。与甲企业签订换货合同应纳印花税=（1200+1200）×10000×0.3‰=7200（元）2.对借款人以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款人因无力偿还借款而将财产转移给贷款方的，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。与银行签订抵押借款合同应纳印花税=500×10000×0.05‰=250（元）3.对借款人以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款人因无力偿还借款而将财产转移给贷款方的，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。与银行签订抵押借款合同应纳印花税＝500×10000×0.05‰=250（元）4.由于与丁企业签订财产租赁合同，租期未定，因此先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

[单选题]某企业2014年初房产原值3000万元，其中厂房原值2600万元，厂办幼儿园房产原值300万元，独立地下工业用仓库原值100万元。该企业2014年发生下列业务：（1）6月30日将原值为300万元的厂房出租，合同约定每年租金24万元，7月1日起租，租赁期3年。（2）7月份购买新建的地下商铺用于商业用途，购买合同金额200万元，9月份交付使用。（3）10月份接受甲公司委托加工一批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由受托方提供，金额为100万元，收取加工劳务费30万元。该产品由本企业负责运输，合同中注明运费2万元，仓储保管费2000元，装卸费500元。（注：当地政府规定的计算房产余值的扣除比例是20%，工业用途地下建筑房产以原价的50%作为应税房产原值，商业用途地下建筑房产以原价的70%作为应税房产原值。）要求：根据上述资料，回答下列问题。

[单选题]北京市某中外合资冰箱生产企业，为增值税一般纳税人，2014年企业有关生产经营业务如下：（1）销售冰箱取得不含税收入2400万元、出租房屋取得收入120万元，增值税进项税额为200万元（不包括购进节能节水专用设备的进项税额）；（2）发生冰箱销售成本1100万元；发生销售费用430万元；当年支付残疾人工资为34万元，已按实际发生额计入当期成本费用；（3）发生财务费用220万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元用于生产，期限1年，支付利息费用30万元（同期银行贷款年利率6%）；2013年4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限2年，本年向银行支付了4个季度的借款利息30万元，该厂房于2014年10月31日完工结算并投入使用，企业将利息全部记入了财务费用；（4）发生管理费用260万元（其中：业务招待费130万元，新产品研发费60万元）；（5）“营业外支出”账户记载金额44万元。其中：合同违约金4万元；通过民政局对南方灾区的重建捐赠自产产品一批，账面成本40万元（当期同类货物不含税销售价格为56万元）；（6）本年12月购入一套节能节水专用设备自用，专用发票上注明价款20万元，增值税3.4万元，专用发票已通过认证；（7）投资收益账户反映：2012年购买地方政府债券，本年取得利息所得50万元；2011年对境内某居民企业进行直接投资，本年分回投资收益180万元（被投资方适用企业所得税税率20%）。要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题。

解析：1.应缴纳增值税=2400×17%+56×17%-200-3.4=214.12（万元）应缴纳营业税=120×5%=6（万元）企业所得税前准予扣除的营业税金及附加=6+（214.12+6）×（7%+3%）=28.01（万元）2.2014年企业所得税前准予扣除的财务费用固定资产建造尚未竣工决算投产前的利息，不得扣除；竣工决算投产后的利息，可计入当期损益。建造厂房借款税前可扣除的财务费用=30÷12×2=5（万元）本期厂房资本化利息=30-5=25（万元）筹集生产性资金可扣除的财务费用限额=300×6%=18（万元）本期准予扣除的财务费用=220-30-30+18+5=183（万元）2014年企业所得税前准予扣除的管理费用业务招待费扣除限额=130×60%=78（万元）扣除最高限额＝（2400+56+120）×5‰=12.88（万元）所以本期业务招待费的扣除额为12.88万元。所以本期管理费用可以税前扣除额=260-130+12.88=142.88（万元）因此，本期可以扣除的财务费用和管理费用合计=183+142.88=325.88（万元）3.企业的会计处理：营业外支出中，捐赠的核算有误，应该考虑捐赠涉及的销项税56×17%=9.52（万元）；财务费用核算有误，厂房完工前的利息应资本化。本期会计利润-2400+120+50+180-1100-28.01-430-（220-25）-260-（44+56×17%）=683.47（万元）捐赠的扣除限额=683.47×12%=82.02（万元）实际捐赠额=40+56×17%=49.52（万元）82.02>49.52，所以捐赠额全部可以扣除，不做调整。合同违约金可以税前扣除。企业所得税前准予扣除的营业外支出=49.52+4=53.52（万元）4.支付给残疾人员的工资，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。准予税前扣除的项目合计=1100+40（捐赠视同销售成本）+28.01+430+325.88+53.52+34（残疾人加计扣除）+60×50%（研发费加计扣除）=2041.41（万元）5.残疾人工资税前可以加计扣除100%；购买节能节水专用设备可以按照投资额的10%抵免应纳税额，而不是应纳税所得额；境内居民企业之间的符合条件的投资收益免税。6.地方政府债券利息收入、境内投资收益免征所得税。本期应纳税所得额=2400+120+56-2041.41=534.59（万元）该企业2014年应缴纳企业所得税=534.59×25%-20×10%=131.65（万元）

[单选题]下列各项中，符合房地产开发企业销售收入税务处理有关规定的是（）。

采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入实现

[多选题]根据企业所得税法的规定，下列收入应并入应纳税所得额征收企业所得税的是（）。

补贴收入

存款利息收入

转让国债的收入

解析：选项BDE均要按规定征收企业所得税；选项A是免税收入；选项C是不征税收入。