正确答案: ACD

借记"银行存款 4000000元" 贷记"股本1000000元" 贷记"资本公积3000000元"

题目： A公司为股份有限公司，首次公开发行了普通股1000000股，每股面值1元，每股发行价格为4元。A公司以银行存款支付发行手续费、咨询费等费用共计120000元。假定A公司发行收入已全部收到，发行费用已全部支付，不考虑其他因素。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。

解析：1.股份有限公司发行股票，按每股股票面值和发行股份总数的乘积贷记"股本"科目，实际收到的金额与该股本之间的差额，贷记"资本公积--股本溢价"科目。A公司收到发行股票收入时，应编制的会计分录为： 借：银行存款 4000000 贷：股本 1000000 资本公积--股本溢价 [1000000×（4-1）]3000000 2.股份有限公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价）；无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。A公司支付手续费、咨询费等发行费用应编制的会计分录为： 借：资本公积--股本溢价 120000 贷：银行存款 120000

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学习资料的答案和解析：

[多选题]关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有（ ）。

采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销

已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

解析：采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照《企业会计准则第28号--会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。

[多选题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2013年4月，甲公司发生如下交易或事项： (1)5日，销售乙商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。 (2)8日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。 (3)10日，向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。 (4)16日，销售的乙商品由于存在质量问题，客户要求退回所购商品的50%，经过协商，甲公司同意了客户的退货要求，并按规定开具了增值税专用发票(红字)，该批退回的商品已验收入库。 (5)20日，销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元，已计提存货跌价准备9万元。 (6)30日，将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元。(7)30日，确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截止到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。 (8)30日，以银行存款支付咨询费20万元、短期借款利息10万元、违约金5万元。 要求：根据上述资料回答下列第(1)～(5)题。(答案中金额单位用万元表示)

业务(6)～(8)处理不正确的是( )。

业务(6)应确认其他业务收入300万元

业务(7)应确认收入60万元，结转成本42万元

业务(8)支付咨询费和违约金都计入管理费用

解析：1.① 借：应收账款 210.6 贷：主营业务收入 180 应交税费-应交增值税(销项税额) 30.6 借：主营业务成本 150 贷：库存商品 150 ② 借：管理费用 11.7 贷：应付职工薪酬 11.7 借：应付职工薪酬 11.7 贷：主营业务收入 10 应交税费-应交增值税(销项税额) 1.7 借：主营业务成本 8 贷：库存商品 8 2.③ 借：银行存款 20 贷：其他业务收入 20 ④ 借：主营业务收入 90 应交税费-应交增值税(销项税额) 15.3 贷：应收账款 105.3 借：库存商品 75 贷：主营业务成本 75 ⑤ 借：银行存款 93.6 贷：其他业务收入 80 应交税费-应交增值税(销项税额) 13.6 借：其他业务成本 50 存货跌价准备 9 贷：原材料 59 3.⑥ 借：递延收益 300 贷：营业外收入 300 ⑦ 借：预收账款 10 贷：其他业务收入 (100×60%-50)10 借：其他业务成本 (70×60%-35)7 贷：劳务成本 7 ⑧ 借：管理费用 20 财务费用 10 营业外支出 5 贷：银行存款 35 4.营业收入=180+10+20-90+80+10=210(万元)；营业成本=150+8-75+50+7=140(万元)。 5.营业利润=210-140-11.7-20-10=28.3(万元)；利润总额=28.3+300-5=323.3(万元)。

[多选题]下列不属于废品损失核算内容的有( )。

不需要返修、可降价出售的不合格品

入库后保管不善而损坏的产品

实行"三包"企业在产品出售后发现的废品

解析：废品损失是在生产过程中发生的和入库后发现的不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失。不需要返修、可降价出售的不合格品，入库后保管不善而损坏的产品和实行"三包"企业在产品出售后发现的废品均不包括在废品损失内。

[多选题]下列个人所得，在计算个人所得税时，不得减除费用的有（ ）。

利息、股息、红利所得

偶然所得

解析：利息、股利、红利所得；偶然所得；其他所得三个税目以收入计算所得额，没有费用扣除。

[单选题]甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。本年12月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。 （2）12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5%的折让（甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项）。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。 （3）12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元（不含增值税税额），于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为20万元（均为修理人员工资）。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为17.55万元（含增值税税额）。 （4）12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为200万元（不含增值税税额），实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日，甲公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20%，款项尚未收到。 （5）12月26日，销售一批材料，增值税发票上注明的售价为15万元。增值税税额为2.55万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为10万元。 （6）12月27日，转让固定资产一项。该固定资产的原价为500万元，至11月底累计计提折旧为300万元。收到对方支付的转让价款350万元。企业转让该固定资产支付相关税费20万元。 （7）12月27日，转让一项长期股权投资。该长期股权投资采用权益法核算，其账面价值为800万元，其中投资成本为750万元，损益调整为50万元。该长期股权投资转让价款为900万元，另发生相关税费10万元。当日已收到转让该长期股权投资价款净额890万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列各小题。

根据资料（7），甲公司转让该长期股权投资的投资收益为（ ）万元

120

解析：1.甲公司对该业务需要进行会计处理如下： 借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费--应交增值税（销项税额） 17 借：主营业务成本 85 贷：库存商品 85 借：银行存款 116 财务费用 1 贷：应收账款 117 2.甲公司对该业务应进行的会计处理如下： 借：主营业务收入 10 应交税费--应交增值税（销项税额） 1.7 贷：银行存款 11.7 3.甲公司对该业务应进行的会计处理如下： 借：应收账款 17.55 贷：主营业务收入 15 应交税费--应交增值税（销项税额） 2.55 借：劳务成本 20 贷：应付工资 20 借：主营业务成本 20 贷：劳务成本 20 4.甲公司对该业务应进行的会计处理如下： 借：委托代销商品 180 贷：库存商品 180 借：应收账款 46.8 贷：主营业务收入 40 应交税费--应交增值税（销项税额） 6.8 借：主营业务成本 36 贷：委托代销商品 36 5.甲公司对该业务应进行的会计处理如下： 借：银行存款 17.55 贷：其他业务收入 15 应交税费--应交增值税（销项税额） 2.55 借：其他业务成本 10 贷：原材料 10 6.转让固定资产的收益=（500-300+40）-（350-20）=90（万元） 7.转让长期股权投资的投资收益=920-800=120（万元）

[多选题]不同形式的规范性法律文件之间是有效力等级和位阶划分的，在适用时有不同的效力，适用时需要遵循的原则有（ ）。

宪法至上原则

法律高于法规原则

法规高于规章原则

行政法规高于地方性法规原则

解析：不同形式的规范性法律文件之间是有效力等级和位阶划分的，在适用时有不同的效力。上位法的效力优于下位法，包括宪法至上原则、法律高于法规原则、法规高于规章原则、行政法规高于地方性法规原则等。

[多选题]劳动争议仲裁公开进行，但当事人协议不公开进行或者涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的除外。（ ）

解析：本题考核点是公开仲裁制。

[单选题]权益法下核算的长期股权投资，会导致投资企业投资收益发生增减变动的是( )。

被投资单位实现净利润

解析：选项A，权益法下被投资单位实现净利润时，借：长期股权投资-损益调整，贷：投资收益；选项B，被投资单位提取盈余公积，不影响被投资单位的所有者权益，投资企业不需要进行会计处理；选项C，收到被投资单位分配现金股利时，借：其他货币资金，贷：应收股利，不影响投资收益；选项D，收到被投资单位分配股票股利，不需要进行账务处理，应当在备查簿中登记。

[多选题]根据资源税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳资源税的有( )。

湖盐原盐

玉石原矿

解析：(1)选项c：应缴纳资源税的天然气仅限于专门开采或者与原油同时开采的天然气，不包括煤矿生产的天然气；(2)选项D：目前资源税的征税范围仅包括矿产品和盐类，不包括原木。