正确答案: A

5100

题目：2015年7月1日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该投资性房地产在转换前的账面原价为5100万元，已计提折旧400万元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为4880万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记"固定资产"科目的金额为（ ）万元。

解析：转换日甲公司应按转换前投资性房地产账面原价5100万元借记"固定资产"科目。

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学习资料的答案和解析：

[多选题]甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。2015年3月5日，甲公司以其持有的5000股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票作为交易性金融资产核算，资产交换日的账面价值为25万元，其中成本为18万元，累计确认公允价值变动为7万元，在交换日的公允价值为28万元。甲公司另向乙公司支付银行存款1.25万元。乙公司用于交换的办公设备的账面余额为20万元，未计提跌价准备，在交换日的公允价值为25万元。乙公司换入丙公司股票后没有改变原用途。下列会计处理中正确的有（ ）。

甲公司换入设备入账价值为25万元

甲公司换出所持有丙公司股票影响营业利润的金额为3万元

解析：因换入设备在交换日的公允价值为25万元，且不涉及换人资产相关税费，因此，甲公司换入办公设备的入账价值为其公允价值25万元，选项A正确；乙公司换入丙公司股票应确认为交易性金融资产，选项B错误；因办公设备系乙公司生产的产品，所以应确认营业收入，选项C错误；甲公司换出所持有丙公司股票影响营业利润的金额=28-25=3（万元），选项D正确。

[多选题]A公司适用的所得税税率为25%，企业期初递延所得税负债和递延所得税资产余额为零。各年税前会计利润均为5000万元。A公司于2015年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为2000万元，预计使用年限为40年。转为投资性房地产之前，已使用12年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为2600万元，转为投资性房地产核算后，A公司采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2015年12月31日的公允价值为4000万元。下列有关A公司2015年所得税的会计处理，正确的有（ ）。

应确认计入其他综合收益的递延所得税负债300万元

2015年末递延所得税负债余额为662.5万元

应交所得税为887.5万元

解析：选项A，转换日的账面价值=2000-2000×12/40=1400（万元），公允价值=2600（万元），应确认其他综合收益=2600-1400=1200（万元），形成应纳税暂时性差异1200万元，期末应将相应的所得税影响计入其他综合收益，所以应确认记入"其他综合收益"的递延所得税负债=1200×25%=300（万元）；选项B，投资性房地产应纳税暂时性差异余额=4000-（2000-2000/40×13）=2650（万元），年末递延所得税负债余额=2650×25%=662.5（万元）；选项C，递延所得税费用=662.5-300=362.5（万元）；选项D，应交所得税=(5000-1400-2000／40)×25%=887.5（万元）。

[单选题]在计划利用专家的工作时，A注册会计师通常不需考虑的因素是( )

专家的会计审计知识

解析：无论内部还是外部专家均不是体现在对会计、审计知识方面的精通。

[多选题]根据法律规定，下列关于《银行卡结算办法》的论述，正确的有( )。

在单位卡的使用过程中，其账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户

单位外币卡账户的资金应从其单位外汇账户转账存入，不得在境内存取外币现钞

解析：法律规定，银行卡的发行主体为经中国人民银行批准的商业银行，包括外资银行、合资银行，故选项A错。只有贷记卡的持卡人非现金交易的，才享受免息还款期待，故选项D错。